Jedna z zaprzyjaźnionych księgowych otrzymała od swojego dostawcy rabat za zrealizowane zakupy w I kwartale 2011 r. Zgodnie z aktualną linią interpretacyjną, dostawca wystawił zbiorczą fakturę korygującą do zakupów w I kwartale 2011 r. Moja znajoma stanęła przed dylematem, jak powinno wyglądać księgowanie tych faktur w jej firmie (podmiocie, do której jest adresowana korekta).
Problematyczny w tym przypadku jest okres ujmowania tych korekt do rozliczenia. Dodatkową trudnością interpretacyjną jest to, iż dostaw towarów, których dotyczy korekta było bardzo dużo i były one bardzo różnorodne. Poza tym część towaru została sprzedana, a część jest jeszcze w magazynie.
Otóż od 1 stycznia 2011 r. zmieniły się zasady wystawiania faktur korygujących, dokumentujących udzielenie rabatu. Wprowadzone zmiany znacznie uprościły wystawianie zbiorczych faktur korygujących za dłuższe okresy.
Z obecnie obowiązujących przepisów wynika, że w przypadku gdy podatnik udziela rabatu w odniesieniu do wszystkich dostaw towarów dokonanych dla jednego odbiorcy w danym okresie, nie ma obowiązku podawania na fakturze korygującej danych zawartych w fakturze, której faktura korygująca dotyczy (tj. numeru faktur, dat ich wystawienia, nazwy (rodzaju) towarów objętych rabatem). W świetle ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości otrzymane rabaty nie są pozostałymi przychodami operacyjnymi. Dotyczą one podstawowej działalności.
W przypadku gdy towary, których rabat dotyczył, zostały sprzedane, znajoma powinna zmniejszyć koszty Wartość sprzedanych towarów, według cen zakupu zapisem:
-
Wn Rozliczenie zakupu,
-
Ma Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia).
Jeśli natomiast towary nie są jeszcze sprzedane, to należy zmniejszyć wartość zapasu magazynowego.
-
Jeżeli ewidencję towarów prowadzi się w cenach zakupu (nabycia):
-
Wn Rozliczenie zakupu,
-
Ma Towary.
-
Jeżeli ewidencję towarów prowadzi się na koncie Towary według stałych cen ewidencyjnych:
-
Wn Rozliczenie zakupu,
-
Ma Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów.
Natomiast, gdy w dniu otrzymania faktury korygującej część towarów zostanie sprzedana, a część nadal będzie znajdowała się w magazynie, przyznany rabat należy odpowiednio rozliczyć i odnieść część dotyczącą sprzedanych towarów na konto, a w pozostałej części na zmniejszenie wartości towarów znajdujących się w magazynie. W sytuacji, gdy trudno ustalić jaka część towarów jest sprzedana a jaka nie - rabat należy ująć jako zmniejszenie kosztów sprzedanych towarów.
Jak ustrzec się błędu, skoro przepisy ustawy o VAT są niezwykle skomplikowane, a wyjaśnienia organów skarbowych często sprzeczne? Przeczytasz o tym w poradniku „Vademecum VAT”!
poleć znajomemu
wydrukuj
dla Twojej www