Zapomogi, ale wyłącznie te wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 26 updof

Wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł. Wynika to z art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof). Zapomogi takie są często finansowane ze środków ZFŚS.

Uwaga
Źródło finansowania zapomogi, czyli czy pochodzą one z ZFŚS czy też nie, jest bez znaczenia. Zwolnieniem podatkowym są objęte zapomogi pieniężne wypłacone wyłącznie z wymienionych tytułów, a nie jako takie zapomogi pieniężne.

Podmiot wypłacający zapomogę powinien każdorazowo ocenić, czy:

• po pierwsze – przesłanki do otrzymania zapomogi z punktu widzenia zwolnienia podatkowego mieszczą się w przypadkach wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 26 oraz
• po drugie – kwota zapomogi nie przekracza limitu wskazanego w przepisie (2.280 zł).

Przykład:
Przedświąteczna pomoc materialna finansowana ze środków ZFŚS i zgodnie z jego regulaminem, mimo że ma w pewnym sensie charakter zapomogi, nie korzysta ze zwolnienia podatkowego, tak jak zapomoga, czyli do kwoty 2.280 zł. Korzysta z takiego zwolnienia do kwoty 380 zł na mocy art. 21 ust. 1 pkt 67 upodof.


Ubezpieczenia społeczne w praktyce szczegółowo informują o nowych lub problematycznych przepisach dotyczących rozliczeń ubezpieczeń, a nasi autorzy z ZUS pokazują jak uniknąć błędów w rozliczeniach.