Kurs językowy a zwolnienie od podatku

Przeczytaj także: Podnoszenie kwalifikacji: świadczenia pracownicze

Pytanie: Większościowym udziałowcem pracodawcy – spółki zajmującej się działalnością handlową jest spółka zagraniczna. Kontrahentami pracodawcy są głównie podmioty zagraniczne. W takiej sytuacji pracownicy będą musieli w codziennej pracy używać języków obcych. W związku z tym, pracodawca zobowiązał część pracowników do uczestniczenia w szkoleniach (kursach językowych) na podstawie indywidualnych skierowań, wydawanych pracownikom i włączanych do ich akt osobowych. Skierowania były wydawane pracownikom jako polecenia służbowe zobowiązujące do uczestniczenia w zajęciach. Czy świadczenia te będą korzystały ze zwolnienia od podatku?

Odpowiedź: W tym przypadku wartość świadczeń przyznanych przez pracodawcę należy uznać za podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracowników, uzupełniających wiedzę i umiejętności z inicjatywy pracodawcy. Takie świadczenie korzysta ze zwolnienia od podatku.

Zwolnienie od podatku, które będzie miało zastosowanie w tym przypadku odnosi się do wartości świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, z wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych za czas zwolnienia z całości lub części dnia pracy oraz za czas urlopu szkoleniowego.

Pracownikowi, który podnosi kwalifikacje zawodowe z inicjatywy pracodawcy albo za jego zgodą, przysługuje urlop szkoleniowy i zwolnienie z całości lub z części dnia pracy, z zachowaniem prawa do wynagrodzenia, które nie jest objęte zwolnieniem od podatku. Pracodawca może też przyznać pracownikowi dodatkowe świadczenia, tj. pokryć opłaty za kształcenie, przejazd, podręczniki i zakwaterowanie, które w takiej sytuacji będą korzystały ze wspomnianego zwolnienia od podatku.

Natomiast pracownikowi, który zdobywa lub uzupełnia wiedzę i umiejętności z własnej inicjatywy, może być przyznane jedynie zwolnienie z całości lub z części dnia pracy bez zachowania prawa do wynagrodzenia i urlop bezpłatny w wymiarze ustalonym w porozumieniu zawieranym między pracodawcą a pracownikiem. Ewentualne dodatkowe świadczenia ze strony pracodawcy, tj. np. opłacenie kosztów kształcenia pracownikowi, który zdobywa lub uzupełnia wiedzę i umiejętności z własnej inicjatywy, nie korzystają ze zwolnienia od podatku i stanowią przychód tej osoby ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Tak stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 25 stycznia 2011 r. (sygn. IPPB4/415-826/10-4/JK).

Co z tej interpretacji wynika dla płatnika?

Warunkiem skorzystania ze zwolnienia od podatku świadczeń otrzymanych przez pracownika na podnoszenie kwalifikacji zawodowych jest kształcenie się z inicjatywy pracodawcy lub za jego zgodą. Tylko w takim przypadku świadczenia przyznane przez pracodawcę będą wolne od podatku. Jeśli pracownik kształci się z własnej inicjatywy, zwolnienie nie przysługuje.

Podstawa prawna:

• Art. 21 ust. 1 pkt 90 updof.

Płace w firmie pomogą ci uniknąć pomyłek w rozliczeniach płacowych dzięki poradom ekspertów, które odpowiadają prawie na wszystkie pytania związane z rozliczaniem wynagrodzeń i nowymi przepisami.