eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Sprzedaż towaru: obowiązek podatkowy w VAT

Sprzedaż towaru: obowiązek podatkowy w VAT

2012-03-09 12:48

W podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy powstaje co do zasady w momencie wydania towaru. Niekiedy jednak można go przesunąć, jako że ustawodawca uzależnia jego powstanie od innych okoliczności. Oczywiście nie jest tak w każdej sytuacji.

Przeczytaj także: Faktura korygująca zaliczkę a zmniejszenie podatku VAT

Rozpatrzmy dwa podobne przypadki. W pierwszym podatnik 28 lutego 2012 r. sprzedał towar (materiały budowlane) klientowi będącemu osobą prywatną. W drugim tego samego dnia dokonał sprzedaży (także materiałów budowlanych) na rzecz przedsiębiorcy. Sprzedawca posiada kasę fiskalną i pierwsza sprzedaż została na niej ujęta. Obydwaj klienci już na etapie zakupu zażądali faktur, które to zostały wystawione 2 marca 2012 r. W którym momencie powstanie obowiązek podatkowy w podatku VAT od dokonanej sprzedaży?

Sytuacje na pozór niemalże identyczne, jednakże przy takich okolicznościach wywołują odmienne skutki podatkowe w zakresie podatku VAT.

Otóż zgodnie z ogólną zasadą zawartą w art. 19 ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje w dniu wydania towaru lub wykonania usługi. Od tej reguły przewidziano jednak szereg wyjątków. Najpopularniejszy z nich znajduje się w art. 19 ust. 4 ustawy o VAT i mówi, że jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Tym samym to data faktury decyduje tutaj o powstaniu obowiązku podatkowego, o ile ta została wystawiona we wskazanym terminie 7 dni. Jeżeli z jakichkolwiek przyczyn jej wystawienie by się opóźniło, obowiązek podatkowy powstanie tego 7 dnia. Na podstawie tej regulacji w niektórych sytuacjach obowiązek podatkowy może zostać „przesunięty” na inny okres rozliczeniowy (gdy sprzedaż taka miała miejsce na końcu miesiąca).

W naszym przypadku faktury VAT zostały wystawione obydwu kupującym w marcu, przy czym sprzedawca zmieścił się z ich wystawieniem w terminie 7 dni od dnia wydania towaru. Czy to oznacza, że obowiązek podatkowy od nich powstanie w marcu?

Odpowiedź na powyższe pytanie częściowo jest pozytywna, ale nie w całości. Trzeba bowiem pamiętać, że art. 19 ust. 4 ustawy o VAT, który w pewnym zakresie uzależnia powstanie obowiązku podatkowego od wystawienia faktury, ma zastosowanie jedynie wtedy, gdy dana transakcja powinna być potwierdzona fakturą VAT. Obowiązek wystawiania faktur wynika natomiast z art. 106 ustawy o VAT. Mówi on, że podatnicy VAT co do zasady są obowiązani wystawiać faktury stwierdzające w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy.

Nie mają oni natomiast obowiązku wystawiania faktur osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej. Te wystawia się jedynie na wyraźne żądanie takich osób.

Tym samym należy uznać, że przy sprzedaży dokonywanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej art. 19 ust. 4 ustawy o VAT nie ma zastosowania oraz obowiązuje zasada określona w art. 19 ust. 1 ustawy o VAT. Obowiązek podatkowy powstanie zatem tutaj w chwili wydania towaru. Sprzedaż ta w tym właśnie dniu (czyli 28 lutego) winna zostać przy tym ujęta na kasie fiskalnej, z czego podatnik z naszego przykładu się wywiązał.
Warto w tym miejscu wspomnieć, że jeżeli sprzedaż została zaewidencjonowana na kasie rejestrującej, do której następnie podatnik wystawia fakturę, do kopii tej faktury winien dołączyć paragon dokumentujący przedmiotową sprzedaż. Wynika to z przepisów rozporządzenia w sprawie m.in. wystawiania faktur VAT. Zasada ta nie ma zastosowania do sprzedaży udokumentowanej fakturą emitowaną przy zastosowaniu kasy rejestrującej, w przypadkach, gdy wartość sprzedaży i kwota podatku należnego zostały zarejestrowane w raporcie fiskalnym dobowym kasy.

Natomiast w odniesieniu do sprzedaży dokonanej na rzecz przedsiębiorcy obowiązek podatkowy powstanie w dniu wystawienia faktury (jako że ta została wystawiona w 7-dniowym terminie), czyli 2 marca 2012 r.

Przeczytaj także

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: