eGospodarka.pl

eGospodarka.plPodatkiRachunkowość › Umowa windykacyjna: operacje w księgach rachunkowych

Umowa windykacyjna: operacje w księgach rachunkowych

2012-03-30 12:34

Obecnie często można się spotkać z sytuacją, gdy dłużnik nie reguluje swoich zobowiązań. Przedsiębiorca może wtedy wykorzystać dwie opcje- bądź sprzedać wierzytelność, bądź zlecić jej windykację firmie zewnętrznej. Ta druga opcja jest popularna u podmiotów które z różnych względów nie mogą sprzedać swojej wierzytelności. W praktyce obrotu gospodarczego można spotkać także nietypowe umowy windykacyjne, które rodzą pytanie- jak powinno się je ujmować w bilansie?
Konkretny przypadek
Przykładowo, spółka zawrze z firmą windykacyjną umowę zlecającą jej windykację należności. Na mocy umowy spółka nie dokona sprzedaży własnych wierzytelności. Przedmiotem umowy będzie przeprowadzenie przez windykatorów w imieniu spółki wszelkich czynności mających na celu zabezpieczenie oraz windykację wierzytelności dłużników spółki. Firma windykacyjna wpłaci na rzecz spółki kaucję, która w przypadku zapłaty należności przez dłużnika zostanie bądź zwrócona bądź (jeśli jeszcze nie została wpłacona) pomniejszona o kwotę odzyskanej należności. Co więcej, kaucja będzie zwracana także w przypadku rozwiązania umowy. Zyskiem firmy windykacyjnej jest prowizja od odzyskanych długów. Jak zaksięgować taką kaucję- czy można np. pomniejszyć wartość należności o kwotę otrzymanej kaucji?

Bez cesji wierzytelności
Treść ekonomiczna umowy zlecenia windykacji wierzytelności w kształcie przedstawionym powyżej nie wskazuje na zastosowanie factoringu lub obrotu wierzytelnościami, w przypadku których mamy do czynienia z cesją wierzytelności. Jest to umowa zlecenia usług gdyż w przypadku factoringu (pełnym/ niepełnym) dochodzi do przeniesienia wierzytelności (kolejno; z przeniesieniem ryzyka niewypłacalności dłużnika/ bez przenoszenia tego ryzyka) lub ryzyko niewypłacalności przenoszone jest częściowo (factoring mieszany). W umowie nie następuje przeniesienie wierzytelności ani ryzyka, jak również nie występuje transakcja sprzedaży wierzytelności. Zatem wierzytelność główna nie powinna zostać co do zasady usunięta z ksiąg rachunkowych spółki. Płacona firmie windykacyjnej prowizja stanowi wynagrodzenie za świadczone usługi, a kaucje wypłacane przez tą firmę na rzecz spółki stanowią zabezpieczenie nieskuteczności działania windykatora, a tym samym gwarantują należyte wykonanie umowy. Ponadto kaucje podlegają zwrotowi w określonych w umowie przypadkach.

Inaczej niż przy sprzedaży
Uwzględniając powyższe nie jest zasadne zastosowanie w przedmiotowym przypadku schematu ewidencji typowego dla sprzedaży wierzytelności jak to się dzieje przy factoringu (wyksięgowanie należności sprzedanej z konta Rozrachunki z odbiorcami odnosi się w koszty finansowe, natomiast wartość sprzedana należności zwiększa należności na koncie Pozostałe rozrachunki oraz przychody finansowe) oraz księgowania prowizji w koszty finansowe.

Sposób księgowania
W analizowanym przykładzie mamy do czynienia ze zleceniem dochodzenia wierzytelności własnych (własnej) przez podmiot trzeci, a zatem umową o świadczenie usług windykacyjnych.

W związku z powyższym ewidencja księgowa omawianej umowy powinna zostać przeprowadzona w sposób następujący:
  • kaucja - moment ujęcia w dacie otrzymania, stanowi zobowiązanie wobec firmy windykacyjnej (podlega zwrotowi): MA Rozrachunki z tytułu kaucji wobec firmy WN Środki pieniężne
  • zwindykowane kwoty wierzytelności głównej - moment ujęcia w dacie otrzymania środków pieniężnych na rachunek własny lub w dacie otrzymania informacji od windykatora jeśli środki zostaną przekazane przez dłużnika na jego rachunek: MA Należności od dłużnika WN Należności od firmy windykacyjnej (alternatywnie poprzez konto techniczne: Rozliczenie rozrachunków)
  • prowizja - moment ujęcia w dacie otrzymania faktury od windykatora: WN Pozostałe koszty operacyjne lub koszty usług obcych MA Zobowiązanie wobec firmy windykacyjnej

Prowizja nie stanowi kosztów finansowych gdyż umowa zlecenia windykacji wierzytelności nie jest co do zasady umową o finansowanie, a kaucje nie mają charakteru pożyczki. W kosztach finansowych ujęte zostaną koszty odsetek należnych od dnia następującego po podpisaniu umowy do dnia całkowitej spłaty przedmiotowej wierzytelności przez dłużnika.

W sprawozdaniu finansowym spółki powinien zostać zastosowany następujący sposób prezentacji:
  • wierzytelność główna niezwrócona przez dłużnika – należność od dłużnika (bez zmian),
  • nierozliczone kaucja i prowizja stanowić będzie zobowiązanie wobec firmy windykacyjnej (pozostałe zobowiązania),
  • przekazane przez dłużnika firmie windykacyjnej kwoty wierzytelności głównej stanowić będą należności od tej firmy.

Zobacz także


Oceń

0 0

Podziel się

Poleć na Wykopie Poleć w Google+

Poleć artykuł znajomemu Wydrukuj

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo:

Ok, rozumiem Strona wykorzystuje pliki cookies w celu prawidłowego jej działania oraz korzystania z narzędzi analitycznych, reklamowych, marketingowych i społecznościowych. Szczegóły znajdują się w Polityce Prywatności. Dalsze korzystanie ze strony oznacza, że zgadzasz się na ich użycie. Jeśli nie chcesz, aby pliki cookies były zapisywane w pamięci Twojego urządzenia, możesz to zmienić za pomocą ustawień przeglądarki.