eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.pl › Podatki › Porady podatkowe › Samochód osobowy: amortyzacja podatkowa i bilansowa

Samochód osobowy: amortyzacja podatkowa i bilansowa

2012-04-25 11:59

Przeczytaj także: Budynek na cudzym gruncie jako inwestycja w obcym środku trwałym?


Przykład
Założenia:
  • w marcu 2012 r. spółka z o.o. kupiła samochód osobowy o wartości początkowej 102.000 zł i w tym samym miesiącu wprowadziła go do ewidencji środków trwałych,
  • średni kurs euro ogłaszany przez NBP z dnia przekazania samochodu do używania wyniósł 4,12 zł/euro (kurs przykładowy),
  • równowartość 20.000 euro, w przeliczeniu na złote, wyniosła 82.400 zł (20.000 euro x 4,12 zł/euro),
  • odpisy amortyzacyjne dokonywane są według stawki 20% rocznie (dla celów podatkowych i bilansowych).

  1. Miesięczny odpis amortyzacyjny wynosi 1.700 zł, co wynika z przeliczenia:
    (102.000 zł x 20%) : 12 miesięcy.
  2. Ustalenie, jaką część odpisu amortyzacyjnego należy co miesiąc wyłączać z kosztów uzyskania przychodów:
    [(82.400 zł : 102.000 zł) x 1.700 zł] = 1.373,33 zł - ta część odpisu amortyzacyjnego stanowi koszt podatkowy.
Do kosztów uzyskania przychodów nie zaliczy natomiast odpisu amortyzacyjnego w kwocie 326,67 zł (1.700 zł - 1.373,33 zł).

W ewidencji księgowej odpis amortyzacyjny od wartości początkowej samochodu osobowego zostanie zaksięgowany:
  • Wn konto 40-1-1 "Amortyzacja - KUP": 1,373,33 zł
  • Wn konto 40-1-2 "Amortyzacja - NKUP": 326,67 zł
  • Ma konto 07-1 "Odpisy umorzeniowe środków trwałych": 1.700 zł.


Sprzedaż samochodu osobowego o wartości początkowej przekraczającej 20.000 euro
W poprzednim numerze Biuletynu Informacyjnego, w artykule rozpoczynającym cykl artykułów "Wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów", pisaliśmy, że wydatki na nabycie środków trwałych, pomniejszone o sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych (w tym odpisów wyłączonych z kosztów podatkowych na podstawie art. 16 ust. 1 ustawy o PDOP), stanowią koszty uzyskania przychodów w dacie ich odpłatnego zbycia.

Oznacza to, że w przypadku sprzedaży samochodu osobowego o wartości początkowej przekraczającej równowartość 20.000 euro, kosztem podatkowym będzie nieumorzona wartość samochodu, czyli różnica między jego wartością początkową a sumą odpisów amortyzacyjnych, na którą to sumę składają się również odpisy amortyzacyjne wyłączone z kosztów podatkowych na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOP.

Przykład
Spółka sprzedała samochód osobowy o wartości początkowej 102.000 zł. Suma dotychczasowych odpisów amortyzacyjnych wyniosła 68.000 zł i składały się na nią odpisy amortyzacyjne (kwoty przykładowe):
  • stanowiące koszty uzyskania przychodów - 54.930 zł,
  • niestanowiące kosztów podatkowych - 13.070 zł (odpisy te dotyczyły wartości początkowej samochodu przewyższającej równowartość 20.000 euro).

W związku ze sprzedażą ww. samochodu, do kosztów bilansowych i podatkowych spółka zaliczyła jego nieumorzoną wartość w kwocie 34.000 zł (102.000 zł - 68.000 zł).

Rozchód środka trwałego zaewidencjonowano w księgach rachunkowych zapisem:
  • dotychczasowe umorzenie środka trwałego:
    - Wn konto 07-1 "Odpisy umorzeniowe środków trwałych": 68.000 zł
  • nieumorzona wartość środka trwałego:
    - Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne - KUP": 34.000 zł
  • wartość początkowa środka trwałego:
    - Ma konto 01 "Środki trwałe:" 102.000 zł

W ostatecznym rozrachunku koszty bilansowe zostały obciążone całą wartością początkową samochodu osobowego (68.000 zł poprzez odpisy amortyzacyjne + 34.000 zł jako nieumorzona wartość sprzedanego środka trwałego). Natomiast do kosztów uzyskania przychodów zaliczono ostatecznie kwotę 88.930 zł (odpisy amortyzacyjne 54.930 zł + nieumorzona wartość samochodu 34.000 zł). Wartość odpisu amortyzacyjnego w kwocie 13.070 zł, wyłączona z kosztów podatkowych na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOP, została dla celów podatkowych bezpowrotnie "utracona".


Wydawnictwo Podatkowe GOFIN – wydawca czasopism, Gazety Podatkowej i serwisów internetowych dostarczających specjalistycznej wiedzy z zakresu podatków, rachunkowości, ubezpieczeń i prawa pracy.
Przeczytaj także: Budynek wybudowany na cudzym gruncie amortyzujemy liniowo Budynek wybudowany na cudzym gruncie amortyzujemy liniowo

poprzednia  

1 2

oprac. : Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno-Finansowych Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno-Finansowych

Więcej na ten temat: amortyzacja środków trwałych, Amortyzacja, środki trwałe, wartość początkowa środków trwałych, samochód osobowy w podatkach

Następny artykuł

Samochód osobowy: zakup i sprzedaż w deklaracji VAT

Samochód osobowy: zakup i sprzedaż w deklaracji VAT

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Artykuły promowane

newsletter rss rss Podatki

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Najpopularniejsze galerie

Najnowsze w serwisie

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: