eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Zwolnienie z VAT dla sprzedaży towarów używanych

Zwolnienie z VAT dla sprzedaży towarów używanych

2012-10-10 13:16

Przeczytaj także: Towary używane: zwolnienie w podatku VAT


Opodatkowanie podatkiem VAT sprzedaży takiego środka trwałego nie będzie aż tak dotkliwe finansowo, jeżeli zmiana przeznaczenia nastąpi w początkowym okresie trwania tzw. okresu korekty (przykład 3). Jednak gdy podatnik zmieni przeznaczenie środka trwałego pod koniec tego okresu, sytuacja ta nie będzie korzystna finansowo (przykład 4).

Przykład 1
Podatnik zakupił w 2007 r. maszynę produkcyjną (środek trwały). Sprzedaż tej maszyny korzystała ze zwolnienia z VAT, tak więc przy jej nabyciu nie odliczono VAT. Po zakupie maszynę tę podatnik zmodernizował. Od wydatków poniesionych w tym celu dokonał odliczenia VAT. Obecnie zamierza ją sprzedać. Jej sprzedaż jest zwolniona z VAT jako dostawa towaru używanego. W tej sytuacji nie jest istotne, że przysługiwało prawo do odliczenia VAT od wydatków modernizacyjnych.

Przykład 2
W 2010 r. podatnik zmodernizował maszynę produkcyjną, którą nabył w 2009 r. Wydatki na ten cel wyniosły netto 17.000 zł plus VAT 3.740 zł. Podatek odliczono w całości. W październiku 2012 r. maszynę tę sprzedano. Sprzedaż ta była zwolniona z VAT jako sprzedaż towaru używanego. W związku z tym, że sprzedaż ta nastąpiła w tzw. okresie korekty, który w tej sytuacji obejmuje lata 2010-2014, w miesiącu sprzedaży podatnik skoryguje część odliczonego VAT. Korekta VAT wyniesie 2.244 zł (3.740 zł × 3/5). Kwotę tę ze znakiem "-" wykaże w poz. 53 deklaracji VAT-7 za październik.

Przykład 3
W 2010 r. podatnik kupił maszynę produkcyjną za kwotę netto 30.000 zł plus VAT 6.600 zł. W związku z tym, że był zwolniony podmiotowo z VAT, od zakupu nie odliczył VAT. Od 2011 r. podatnik zrezygnował ze zwolnienia z VAT. W deklaracji za styczeń 2012 r. skorygował część nieodliczonego VAT od zakupu maszyny (okres korekty obejmuje lata 2010-2014). Korekta wyniosła: 6.600 zł × 1/5 = 1.320 zł. Kolejnych korekt powinien dokonać również w deklaracji za styczeń 2013 r., 2014 r. i 2015 r.

Podatnik w październiku 2012 r. zdecydował się na sprzedaż tej maszyny. Z uwagi na to, że podatnikowi przysługiwało prawo do korekty VAT na podstawie art. 91 ustawy o VAT, jej sprzedaż nie może być zwolniona z VAT jako sprzedaż towaru używanego. Sprzedaż należy opodatkować, jednak podatnik będzie mógł jednorazowo skorygować część VAT przypadającą na pozostały okres korekty. Korekta VAT (in plus) wyniesie: 6.600 zł × 3/5 = 3.960 zł. Kwotę tę należy wykazać w poz. 53 deklaracji VAT za październik.

Przykład 4
Podatnik zakupił w 2007 r. maszynę produkcyjną za kwotę netto 20.000 zł plus podatek VAT 4.400 zł. Okres korekty w tym przypadku obejmuje lata 2007-2011. Podatnik w 2011 r. utracił prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT. Zmiana przeznaczenia maszyny miała miejsce w ostatnim roku korekty i podatnik "odzyskał" od zakupu tej maszyny tylko 1/5 kwoty podatku wskazanej na fakturze zakupu, tj. 880 zł.

Podatnik postanowił maszynę tę sprzedać w październiku 2012 r. Jej sprzedaż nie może korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Podatnik nie odzyska również w żaden sposób pozostałej kwoty VAT nieodliczonej przy jej zakupie.

Podstawa prawna
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o VAT (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054)


Wydawnictwo Podatkowe GOFIN – wydawca czasopism, Gazety Podatkowej i serwisów internetowych dostarczających specjalistycznej wiedzy z zakresu podatków, rachunkowości, ubezpieczeń i prawa pracy.

poprzednia  

1 2

Przeczytaj także

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: