eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiInterpretacje i wyjaśnienia › Podatek od spadku: ulga meldunkowa gdy sprzedaż lokalu

Podatek od spadku: ulga meldunkowa gdy sprzedaż lokalu

2012-11-21 13:02

Podatek od spadku: ulga meldunkowa gdy sprzedaż lokalu

Mieszkanie © Kasia Bialasiewicz - Fotolia.com

Przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania na zakup nowego mieszkania i jego remont, nie spełnia wszystkich przesłanek koniecznych do zachowania ulgi mieszkaniowej określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 31.10.2012 r. nr IPPB2/436-397/12-3/MZ.

Przeczytaj także: Podatek od spadku: ulga meldunkowa a sprzedaż lokalu

Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

Wnioskodawczyni odziedziczyła w 2010 r. po zmarłe ciotce (II grupa podatkowa) spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, w stosunku do którego skorzystała z ulgi mieszkaniowej w podatku od spadków i darowizn. Obecnie mieszkanie to zamierza ona sprzedaż i nabyć inny, mniejszy lokal mieszkalny z mniejszymi kosztami utrzymania. Zmuszają ją do tego trudne warunki materialne, w których się znajduje od dłuższego czasu. Od marca 2011 r. wnioskodawczyni otrzymuje dodatek mieszkaniowy wypłacany z funduszu gminy na rzecz spółdzielni, zmniejszający miesięczne należności wnioskodawczyni z tytułu użytkowania lokalu mieszkalnego. Zamierza ona nabyć lokal położony w gminie B., mniejszy z niższymi opłatami miesięcznymi, ale wymagający dużego remontu. Cena nabycia lokalu jest niższa od ceny zbycia posiadanego przez wnioskodawczynię spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu. Środki uzyskane ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu przeznaczy ona w całości na zakup i remont nowego mieszkania. Wnioskodawczyni zadała pytanie, czy postępując w powyższy sposób nie straci prawa do ulgi mieszkaniowej w podatku od spadków i darowizn? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:

„(…) Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 ze zm.) podatkowi temu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, m.in. tytułem dziedziczenia.

Stosownie do art. 16 ust. 1 ww. ustawy, w przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie:
1. w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczyńcy przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,
2. w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,
3. w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowały opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie poświadczonym, przez co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza
- nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału.

fot. Kasia Bialasiewicz - Fotolia.com

Mieszkanie

Przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania na zakup nowego mieszkania i jego remont, nie spełnia wszystkich przesłanek koniecznych do zachowania ulgi mieszkaniowej.


W myśl art. 16 ust. 2 analizowanej ustawy, ulga, o której wyżej mowa, przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące warunki:
1. spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4;
2. nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
3. nie przysługuje im spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikające z przydziału spółdzielni mieszkaniowej: prawo do domu jednorodzinnego lub prawo do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni, w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
4. nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
5. będą zamieszkiwać będąc zameldowanymi na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku i nie dokonają jego zbycia przez okres 5 lat:
a. od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego - jeżeli w chwili złożenia zeznania lub zawarcia umowy darowizny nabywca mieszka i jest zameldowany na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku,
b. od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku - jeżeli nabywca zamieszka i dokona zameldowania na pobyt stały w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego.

 

1 2

następna

Przeczytaj także

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: