Ulga na złe długi w 2013 r. z nowym VAT-ZD

Przeczytaj także: Ulga na złe długi w VAT do Trybunału Sprawiedliwości UE

Przypomnijmy, ulga na złe długi została uregulowana w art. 89a i 89b ustawy o podatku od towarów i usług, przy czym pierwszy z wymienionych przepisów odnosi się do wierzyciela, drugi zaś do dłużnika. I tak podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona.

Nieściągalność wierzytelności z kolei uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy nie została ona uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.

Powyższe będzie możliwe, o ile spełnione są następujące warunki:

1. dostawa towaru lub świadczenie usług musiała nastąpić na rzecz czynnego podatnika VAT, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji
2. na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty:
   a) wierzyciel i dłużnik są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni,
   b) dłużnik nie jest w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji
3. od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została ona wystawiona

Korekty wierzyciel może dokonać w rozliczeniu za okres, w którym nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną (zgodnie z zasadą wskazaną wyżej), pod warunkiem że do dnia złożenia przez wierzyciela deklaracji podatkowej za ten okres wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie.

Wierzyciel obowiązany przy tym jest wraz z deklaracją podatkową, w której dokonuje stosownej korekty, zawiadomić o tej korekcie właściwego dla niego naczelnika urzędu skarbowego wraz z podaniem kwot korekty oraz danych dłużnika.

Przypomnijmy w tym miejscu, że obowiązek pisemnego zawiadomienia urzędu skarbowego o skorzystaniu z ulgi na złe długi istniał także w latach wcześniejszych. Wcześniej jednak nie było ustawowego wzoru takiego zawiadomienia. Co za tym idzie, wierzyciel sporządzał je sam z zachowaniem wymaganych informacji.

Powyższe się zmieniło od tego roku. Ustawodawca obecnie wprowadził nowy wzór formularza oznaczony symbolem VAT-ZD, będący zawiadomieniem o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego. Formularz ten (jako załącznik) składa się łącznie z deklaracją VAT-7, VAT-7K bądź VAT-7D, w której podatnik skorzystał z ulgi, a które także od tego roku zostały zaktualizowane. Poczynając od rozliczeń za pierwszy okres rozliczeniowy 2013 r. obowiązują: deklaracja VAT-7 wersja 13, VAT-7K wersja 7 i VAT-7D wersja 4.

Poprzednie wzory tych deklaracji podatnicy mogą przy tym stosować aż do ostatniego rozliczenia dotyczącego roku 2013. Niemniej jeżeli podatnik będzie chciał skorzystać w tym czasie z ulgi na złe długi, będzie musiał wykorzystać nowy wzór deklaracji. Te bowiem zostały wyposażone w nowe pola dotyczące ulgi na złe długi (m.in. w zakresie liczby składanych załączników VAT-ZD).

Co ważne, w nowych deklaracjach znalazło się także miejsce na podanie informacji o korekcie podatku naliczonego przez dłużnika. Ten, który w danej deklaracji korektę tę wykaże, także musi użyć nowego wzoru formularza.

Do pobrania
Deklaracja VAT-7
Deklaracja VAT-7K
Deklaracja VAT-7D
Deklaracja VAT-ZD