Hej!

Utknalem z zeznaniem podatkowym. Chodzi o ulge za zakup gruntu.

znalazlem taki opis "19% wydatkowanej kwoty, nie więcej jednak
niż 19% kwoty stanowiącej iloczyn powierzchni 350 m2 i ceny
nabycia 1 m2 gruntu lub określonej w umowie wartości odpłatnie
przenoszonego prawa wieczystego użytkowania gruntu", dalej jest
mowa, ze wydatkowana kwota to nie tylko cena dzialki, ale rowniez
oplat notarialnych, skarbowych, prowizji posrednika itp.

stad watpliwosc, czy cene owych 350 m2 mam wyliczyc jako

(cena dzialki + oplaty notarialne (czy mozna wliczyc wszystkie,
czy sa jakies wyjatki?), koszty posrednika, itd)/powierzchnie

czy tez tylko cena dzialki / powierzchnie

co powininem wpisac w picie D w polu 64 - "kwota faktycznie
poniesionych wydatkow w 2001", cene dzialki czy cene dzialki + te
wszystkie oplaty

jesli cene 1 m2 liczy sie tylko od ceny dzialki, bez dodatkowych
oplat, to jaki jest sens wliczania do wydatku, tych oplat -
przeciez jesli kupie dzialke powyzej 350 m2 to i tak nic mi nie
daja, natomiast dzialek ponizej 350 m2 to chyba nikt lub prawie
nikt nie kupuje

czy ktos sie nad tym zastanawial?

pomocy bo zglupialem :O

do góry

Wedlug mnie jest tak:
Sumujesz wszystkie kwoty, ktore sa na akcie notarialnym (w niektorych
gazetach pisali, ze nie wlicza sie oplaty za wpis do KW) i dzielisz przez
liczbe m2 dzialki. W ten sposob otrzymujesz "cene" m2. To mnozysz przez 350
m. Z wyniku tego mnozenia odliczasz 19%.
Pozdrawiam, Slawek

do góry

>Sumujesz wszystkie kwoty, ktore sa na akcie notarialnym (w
niektorych
>gazetach pisali, ze nie wlicza sie oplaty za wpis do KW) i
dzielisz przez
>liczbe m2 dzialki. W ten sposob otrzymujesz "cene" m2. To
mnozysz przez 350
>m. Z wyniku tego mnozenia odliczasz 19%.


jestes tego pewien? bo ja jestem blizej bzdurnej moze (ale co nas
w podatkach moze zadziwic?), ze biore 19 proc. wszystkich
wydatkow (no moze bez tego wpisu), ale nie wiecej niz cena 1 m2
(wyliczona jako cena dzialki bez zadnych dodatkowych kosztow typu
notariusz itp / powierzchnie) * 350 x 19

do góry

>jestes tego pewien? bo ja jestem blizej bzdurnej moze (ale co
nas
>w podatkach moze zadziwic?), ze biore 19 proc. wszystkich
>wydatkow (no moze bez tego wpisu), ale nie wiecej niz cena 1 m2
>(wyliczona jako cena dzialki bez zadnych dodatkowych kosztow
typu
>notariusz itp / powierzchnie) * 350 x 19


Rzepa jak zwykle niezawodna, wszystko jasne:
http://www.rp.pl/gazeta/wydanie_020417/prawo/prawo_a
_2.html

"Pomagamy rozliczać PIT Do ostatecznego terminu złożenia zeznania
pozostało 13 dni
Najpierw musi być działka


Poprzednie odcinki
W 2001 r. ulgą podatkową premiowane było kupno gruntu na własność
albo odpłatne nabycie prawa użytkowania wieczystego działki
budowlanej od poprzedniego użytkownika pod budowę własnego domu.
Odliczeniem nie jest objęte kupno działki rekreacyjnej (nie
mającej charakteru działki budowlanej), gruntu pod budowę
pawilonu handlowego, warsztatu itd., a także gruntu rolnego.

Ulga ta polega na odliczeniu od podatku 19 proc. faktycznie
poniesionego wydatku. Jest limitowana. Objęte nią wydatki
wyznacza iloczyn: powierzchni 350 mkw. i ceny zapłaconej za jeden
mkw. gruntu z dnia nabycia lub określonej w umowie notarialnej. O
tym, jak duże będzie odliczenie, decyduje więc powierzchnia
działki i cena jednego mkw.

Ulga ta obejmuje nie tylko samą uzgodnioną w umowie cenę działki,
ale także przypadającą na limit 350 mkw. część opłaty
notarialnej, skarbowej i prowizji pośrednika. Przyjmuje się, że
przy ustalaniu wysokości odliczenia nie uwzględnia się opłaty za
wpis w księdze wieczystej ani kosztów jej założenia. Dokument
stwierdzający podniesienie wydatków na nabycie działki budowlanej
stanowi notarialna umowa sprzedaży.

Ulga jest rozliczana "w okresie obowiązywania ustawy". Oznacza
to, że ktoś, kto skorzystał z niej z racji kupna 180 mkw. pod
budowę segmentu, a potem kupił działkę pod budowę domu wolno
stojącego, może wykorzystać odliczenia przypadające na pozostałą
część limitu - 170 mkw. W 2002 r. ulgi tej już nie ma.

Oto odpowiedzi na pytania czytelników dotyczące tej ulgi.

W 1997 r. kupiłam działkę budowlaną o powierzchni 245 mkw. i
skorzystałam z tej racji z ulgi. W 2001 r. kupiłam drugą działkę
budowlaną o powierzchni 580 mkw. Czy mam z tego tytułu prawo do
ulgi?

Tak. Ponieważ w okresie obowiązywania ustawy podatnik ma prawo do
ulgi w odniesieniu do 350 mkw. działki pod budowę domu
mieszkalnego, to w zeznaniu za 2001 r. można wykorzystać
pozostałą po 1997 r. część limitu, czyli z racji wydatku
przypadającego na 105 mkw. działki kupionej w 2001 r. (350 mkw. -
245 mkw. = 105 mkw.). Wolno więc odliczyć od podatku 19 proc.
kwoty wydatku przypadającego na 105 mkw. działki kupionej w 2001
r.

W 2001 r. otrzymałem działkę pod budowę domu jednorodzinnego w
wieczyste użytkowanie. Wniosłem do gminy pierwszą opłatę za to
użytkowanie w wysokości prawie 7 tys. zł. W urzędzie skarbowym
powiedziano mi, że nie mam z tego tytułu prawa do żadnego
odliczenia podatkowego.

Niestety. Taka jest konsekwentnie przyjmowana interpretacja
przepisu normującego tę ulgę, w którym mówi się, iż obejmuje ona
"odpłatne przeniesienie prawa użytkowania wieczystego pod budowę
budynku mieszkalnego". Gmina zaś nie przenosi tego prawa na
nabywcę, lecz oddaje grunt w wieczyste użytkowanie, ustanawia to
prawo na jego rzecz.

W kwietniu 2001 r. kupiłem grunt pod budowę domu jednorodzinnego
w momencie, w którym zgodnie z obowiązującym wtedy planem
zagospodarowania przestrzennego był to jeszcze grunt rolny. Już w
październiku 2001 r. nastąpiła zmiana tego planu. Teraz jest to
grunt budowlany. W 2001 r. zdążyłem uzyskać decyzję o warunkach
zabudowy działki budynkiem jednorodzinnym. Po jej otrzymaniu
kupiłem materiały budowlane. Już w styczniu złożyłem zeznanie za
2001 r., w którym odliczyłem także ulgę na kupno działki. Urząd
skarbowy wezwał mnie i zażądał korekty zeznania, twierdząc, że
ulga mi nie przysługuje, bo w momencie kupna nie była to działka
budowlana. Czy ma rację?

Można mieć co do tego wątpliwości. W każdym razie jego stanowisko
znajduje potwierdzenie w wyroku NSA z 11 kwietnia 1997 r. (sygn.
SA/Sz 431/96). Uznano w nim, że ulgą objęty jest wydatek na kupno
gruntu, który w dacie budowy nadaje się do zabudowy budynkiem
mieszkalnym. Późniejsze zmiany przeznaczenia nabytego gruntu
poczynione w wyniku zmian planu zagospodarowania przestrzennego
gminy nie mogą wpływać na ustalenie charakteru (przeznaczenia)
tego gruntu w chwili poniesienia wydatku na jego zakup. Moim
zdaniem jest to pogląd kontrowersyjny. Powinien Pan jednak
skorygować zeznanie, jak chce urząd, ale potem złożyć jego
korektę z odliczeniem ulgi na kupno działki i wnioskiem o zwrot
wynikającej z tego tytułu nadpłaty. Jeśli urząd wyda decyzję
odmowną, może Pan odwołać się do izby skarbowej, a potem wnieść
skargę do NSA.

Niewykluczone, że NSA przyzna Panu rację.

W 2001 r. dokonywałem wpłat na kupno mieszkania od developera.
Pierwsza rata była przedpłatą na nabycie gruntu pod budowę domu,
w którym znajduje się moje przyszłe mieszkanie. Chodzi o 12 tys.
zł. W 2001 r. wpłaciłem na nabycie mieszkania w sumie 234 tys.
zł, a więc znacznie więcej niż wydatek objęty dużą ulgą
budowlaną. Czy w tej sytuacji mogę skorzystać także z odrębnej
ulgi na kupno działki budowlanej?

Sprawa jest kontrowersyjna. Przynajmniej część urzędów skarbowych
twierdzi teraz, że przy zakupie mieszkania od developera wartość
udziału we współwłasności mieści się w limicie dużej ulgi
budowlanej. Słowem, że kupujący nie może korzystać z odrębnej
ulgi na kupno działki budowlanej. Jednak inny pogląd wyraziło
Ministerstwo Finansów w piśmie z 25 lipca 1997 r. (nr PO
2/JHL-5086-0815/97). Dotyczyło ono wydatków ponoszonych
zaliczkowo przed zakończeniem budowy. Stwierdzono w nim, że
wprawdzie z literalnego brzmienia przepisu normującego ulgę na
kupno mieszkania od developera mogłoby wynikać, że odliczeniu
podlegają tylko wydatki na kupno działki poniesione przez
podatnika przed wbudowaniem na niej budynku mieszkalnego, to
jednak wykładnia celowościowa i respektowanie konstytucyjnej
zasady sprawiedliwości społecznej oraz równości wobec prawa nie
pozwalają na przyjęcie takiej interpretacji. W rezultacie zdaniem
MF również w wypadku zakupu od firmy budowlanej nowo wybudowanego
budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku
odliczeniu w granicach odrębnych limitów będą podlegały wydatki
poniesione na zakup budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego
oraz wydatki poniesione na zakup gruntu (udziału we
współwłasności gruntu) lub prawa wieczystego użytkowania gruntu
(udziału w prawie wieczystego użytkowania gruntu), jeżeli
podatnik dysponuje dowodem ich poniesienia.

W 2000 r. sprzedałem za 65.000 zł kawalerkę kupioną w 1998 r. Od
dochodu z tej sprzedaży należał się więc 10-proc. podatek.
Skorzystałem ze zwolnienia z tego podatku, bo złożyłem
oświadczenie, że w ciągu dwu lat wydam uzyskane pieniądze na cele
mieszkaniowe. Za całą tę kwotę kupiłem pod Warszawą działkę
budowlaną o powierzchni 750 mkw. po 90 zł za mkw. Zapłaciłem za
nią 67.500 zł. Wiem, że od ulgi, jaka mi w związku z tym
przysługuje, muszę odliczyć zwolnienie z 10-proc. podatku od
sprzedaży. Nie wiem, jak to powinno wyglądać w praktyce.

W opisanej sytuacji 10-proc. podatkiem od dochodu ze sprzedaży
mieszkania, do której doszło w 2000 r., byłaby objęta kwota
65.000 zł (danina od niej wynosiłaby więc 6500 zł). W 2001 r.
wydał Pan na kupno 350 mkw. działki 31.500 zł (350 mkw. x 90 zł).
W takim wypadku ulga podatkowa z racji kupna działki (19 proc. z
31.500 zł) wynosi 5985 zł. Pomniejszenie jej o 10 proc. kwoty
uzyskanej ze sprzedaży mieszkania, tj. o 6500 zł, da liczbę
ujemną, słowem, żadnego odliczenia z racji kupna działki nie ma.
Natomiast wydając pieniądze ze sprzedaży mieszkania w całości na
kupno działki spełnił Pan warunki korzystania ze zwolnienia z
10-proc. podatku od sprzedaży. Niestety jest tak, że to, co
fiskus darował przy sprzedaży mieszkania, odebrał w uldze, jaka
przysługuje Panu z racji kupna działki.

Czy wobec tego powinienem w ogóle wypełniać PIT-D za 2001 r. i
wykazywać w nim odliczenie z racji kupna działki. Za 2001 r. nie
ponosiłem poza jej kupnem innych wydatków mieszkaniowych.

Nie jest to potrzebne, zwłaszcza że w 2002 r. ulga na kupno
działki przestała istnieć i uzyskanie prawa do niej nie ma już
znaczenia na przyszłość. Jeśli zaś urząd skarbowy zainteresuje
się, czy spełnił Pan warunki korzystania ze zwolnienia z 10-proc.
podatku od sprzedaży, wykaże Pan, że tak się stało,
przedstawiając akt notarialny nabycia działki.

Izabela Lewandowska "

do góry

> jestes tego pewien? bo ja jestem blizej bzdurnej moze (ale co nas
> w podatkach moze zadziwic?), ze biore 19 proc. wszystkich
> wydatkow (no moze bez tego wpisu), ale nie wiecej niz cena 1 m2
> (wyliczona jako cena dzialki bez zadnych dodatkowych kosztow typu
> notariusz itp / powierzchnie) * 350 x 19
>
Zrobilem tak, jak napisalem
Pozdrawiam, Slawek

do góry