Mały ZUS Plus od 2026 roku: nowe zasady, dłuższa ulga i ważne terminy

Przeczytaj także: Mały ZUS Plus 2026: Jak wykorzystać 'czystą kartę' i obniżyć składki na 36 miesięcy?

Zasady korzystania z ulgi Mały ZUS Plus od 1 stycznia 2026 roku

Od 2026 r. przedsiębiorca spełniający warunki będzie mógł opłacać niższe składki przez 36 miesięcy w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności. Warunkiem pozostaje nieprzekroczenie limitu przychodów za poprzedni rok podatkowy, który nadal wynosi 120 tys. zł. Jeżeli działalność była prowadzona tylko przez część roku, limit ten ustala się proporcjonalnie.

Beata Tęgowska, ekspertka ds. księgowości i płac z Systim.pl podkreśla, że do okresów 36 i 60 miesięcy wlicza się każdy miesiąc, w którym działalność lub ulga trwały choćby jeden dzień, co ma istotne znaczenie przy planowaniu korzystania z preferencji.

Istotną nowością jest również to, że od stycznia 2026 r. z 36 miesięcy ulgi na nowych zasadach będzie można skorzystać niezależnie od tego, czy przedsiębiorca korzystał z Małego ZUS Plus przed 2026 r., korzysta z niego obecnie, czy nigdy wcześniej nie stosował tej ulgi. Pozostałe warunki uprawniające do preferencji nie ulegają zmianie, co – jak komentuje Beata Tęgowska – daje większą przewidywalność systemu.

W przypadku, jeśli ktoś nie wykorzystał pełnego limitu 36 miesięcy ulgi „mały ZUS plus” do grudnia 2025 r. i korzystał z ulgi do końca grudnia 2025 r. oraz ma prawo korzystać z niej od stycznia 2026 r. nie będzie musiał wyrejestrowywać się z ubezpieczeń z kodem tytułu ubezpieczenia 05 90 XX albo 05 92 XX i ponownie zgłaszać do ubezpieczeń z tym kodem w 2026 r. W 2026 r. powinien złożyć tylko dokumenty rozliczeniowe z kodem tytułu ubezpieczenia 05 90 XX albo 05 92 XX oraz dokument ZUS DRA cz. II albo ZUS RCA cz. II.

Pierwszy okres 60-miesięcznego prowadzenia działalności gospodarczej zacznie się od tego miesiąca, w którym po grudniu 2025 r. przedsiębiorca rozpocznie działalność gospodarczą z tą ulgą. Kolejne okresy 60 miesięcy, w czasie których będzie mógł korzystać z 36-miesięcznej ulgi, zaczną się od pierwszego miesiąca, w którym zacznie prowadzić lub będzie kontynuować działalność po upływie poprzedniego okresu 60 miesięcznego.

- Jeżeli ktoś nie wykorzysta wszystkich 36 miesięcy ulgi w okresie 60 miesięcy prowadzonej działalności gospodarczej, to pozostałych miesięcy nie może wykorzystać w kolejnym 60-miesięcznym okresie. Limit ulgi „mały ZUS plus” przysługuje przez maksymalnie 36 miesięcy w 60-miesięcznych okresach – tłumaczy Iwona Kowalska-Matis regionalna rzeczniczka prasowa ZUS na Dolnym Śląsku.

Według rzeczniczki, jeżeli ktoś wykorzysta 36 miesięcy ulgi „mały ZUS plus” przed upływem 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej, to do końca 60-miesięcznego okresu nie będzie miał prawa do ulgi. Będzie mógł nabyć do niej prawo dopiero w kolejnym okresie 60 miesięcy.

Dodatkowe 12 miesięcy korzystania z ulgi „mały ZUS plus” od 2026 r.

Jeśli w 2023 r. ktoś prowadził działalność gospodarczą oraz korzystał z ulgi „mały ZUS plus” i w konsekwencji ma prawo do dodatkowych 12 miesięcy ulgi, a do końca 2025 r. nie skorzystał z tego prawa albo wykorzystał mniej niż 12 dodatkowych miesięcy, to może wykorzystać te miesiące po 2025 r. Przy czym, przy ustalaniu liczby dodatkowych miesięcy ulgi powinien uwzględnić również miesiące wykorzystane przed 2026 r.

Kto jest wyłączony z możliwości korzystania z Małego ZUS Plus

Nie wszyscy jednak będą mogli skorzystać z Małego ZUS Plus. Z ulgi wyłączeni są m.in. przedsiębiorcy korzystający z Ulgi na Start, opłacający składki preferencyjne od 30 proc. minimalnego wynagrodzenia, rozliczający się kartą podatkową ze zwolnieniem z VAT czy wykonujący te same czynności dla byłego lub obecnego pracodawcy. Ograniczenia obejmują także określone formy działalności, takie jak wolne zawody, twórcy, artyści czy wspólnicy niektórych spółek.

Ważne! Rezygnacja z ulgi „mały ZUS plus”

Jeżeli przedsiębiorca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą i korzysta z ulgi „mały ZUS plus”, może w każdej chwili z niej zrezygnować. Może więc także, mimo spełniania warunków, w ogóle z niej nie skorzystać. Swoją decyzję na temat ulgi przekazuje do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych na formularzu ZUS ZUA albo ZUS ZZA z kodem tytułu ubezpieczenia, który rozpoczyna się cyframi 05 90 albo 05 92 w ustawowym terminie.

Obowiązującym terminem na przekazanie dokumentów zgłoszeniowych jest okres do 31 stycznia danego roku bądź okres 7 dni od momentu rozpoczęcia lub wznowienia działalności po 24 stycznia albo w innym miesiącu. W przypadku, gdy ktoś nie przekaże takiego zgłoszenia we wskazanym okresie albo przekaże je z innym kodem tytułu ubezpieczenia właściwym dla osób prowadzących działalność gospodarczą, Zakład uzna, że zrezygnował z ulgi „mały ZUS plus”.

Na koniec ekspertka Systim.pl przypomina o formalnościach. Przedsiębiorcy, którzy w 2025 r. nie korzystali z Małego ZUS Plus, a spełniają warunki od 2026 r., muszą zgłosić się do ZUS najpóźniej do 2 lutego 2026 r. – To termin, którego nie warto przegapić, bo może przesądzić o możliwości korzystania z ulgi przez kolejne trzy lata – podsumowuje Beata Tęgowska z Systim.pl.