Sark wrote:
> I to mi odpowiada, o to mi chodziło, o wyjaśnienie czy mozna w takim
> przyadku fakturę brutto wpisac od razu w kpir no i automatycznie(w
> konsekwencji) nie wykazywać w rejestrze vat
>
>> IMHO pierwsza metoda jest korzystniejsza, bo limit 0.25% dotyczy
>> kosztów netto, natomiast VAT ( nawet od przekazania na RiR
>> przekraczającego limit) zawsze jest kosztem.
>
> masz rację ale znaczenie jest istone przy duzych przychodach... czego
> sobie i inymm zyczę :)

VAT a koszty reprezentacji i reklamy
Ze względu na sposób określenia kosztów uzyskania przychodów w podatku
dochodowym należy mówiąc o reprezentacji i reklamie wyróżnić dwie
sytuacje:


a.. podatnik dokonał odliczenia VAT przy zakupie towarów i usług
przekazanych lub zużytych przy wykonywaniu tych czynności,


b.. podatnik nie dokonał odliczenia VAT, a w związku z tym skorzystał
ze zwolnienia przy wykonywaniu tych czynności.

W przypadku pierwszym kosztem uzyskania przychodów jest kwota netto.
Kosztem jest również VAT należny z tytułu tych czynności. Zgodnie z
ukształtowaną praktyką VAT należnego nie zlicza się do wydatków objętych
limitem. Stanowi on w całości koszt uzyskania przychodów, nawet w
przypadku, gdy wiąże się on z reprezentacją lub reklamą niepubliczną.
Pewien problem pojawia się jedynie na gruncie podatku dochodowego od
osób fizycznych w przypadku "zużycia towarów" na potrzeby reprezentacji
i reklamy. Zgodnie bowiem z literalnym brzmieniem przepisów kosztem
uzyskania przychodów jest jedynie podatek należny z tytułu przekazania
przez podatnika towarów i świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i
reklamy. W literaturze w związku z tym pojawiają się dwa stanowiska.
Według pierwszego z nich, który reprezentuje przeważająca część
doktryny, podatek ten nie jest kosztem uzyskania przychodów. Według
stanowiska drugiego, popularnego zwłaszcza wśród praktyków, stanowi on
koszt uzyskania przychodów. Ci pierwsi powołują się na wykładnię
językową, natomiast drudzy - na wykładnię celowościową. W tej sprawie
nie wypowiadał się jeszcze Naczelny Sąd Administracyjny.

W przypadku drugim, czyli gdy podatnik nie dokonuje odliczenia VAT
kosztem uzyskania przychodów jest cała kwota brutto.

W tym drugim przypadku istnieje jeszcze jeden haczyk-mianowicie
korzystamy przy przekazaniu na RiR ze zwolnienia z podatku VAT
(traktować to należy jako sprzedaż) i powinniśmy rozliczać VAT strukturą
zakupów.

Jacek