Bony towarowe a podatki (PIT, CIT i VAT)

Przeczytaj także: Prezenty dla (dzieci) pracowników a koszty firmy

Bony towarowe a VAT
Bon towarowy, który jest przekazywany pracownikowi, nie jest towarem w rozumieniu ustawy o VAT. Bon stanowi jedynie dokument uprawniający do zakupu towarów, który zastępuje pieniądze. Bon towarowy stanowi rodzaj znaku legitymacyjnego upoważniającego do odbioru świadczenia, co oznacza, że nie stanowi również świadczenia usług. Nie może być także traktowany jak premia pieniężna dla pracownika.

W związku z powyższym, ponieważ przekazanie bonu towarowego nie jest ani dostawą towarów w postaci przekazania na cele osobiste pracowników (art. 7 ustawy o VAT), ani świadczeniem usług na rzecz pracownika (art. 8 ustawy o VAT), w przypadku przekazania pracownikom bonów towarowych nie stosuje się opodatkowania VAT.

Podstawa prawna:
art. 7 i art. 8 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jednolity: Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.).

Ewidencja księgowa
Ewidencja zakupu bonów świątecznych dla pracowników zależy od sposobu finansowania kupna. Można sfinansować bony ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub ze środków obrotowych.

Jeśli bony zostaną sfinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, to ich przyznaną wartość należy uzależnić od sytuacji życiowej, rodzinnej czy materialnej pracownika (art. 8 ust. 1 ustawy o ZFŚS).

Bony z ZFŚS
W przypadku gdy bony są finansowane z ZFŚS, w księgach rachunkowych należy ująć to następująco:
1. Zakup bonów:
Wn „Rozliczenie zakupu”,
Ma „Pozostałe rozrachunki”.

2. Zapłata za bony z rachunku ZFŚS:
Wn „Pozostałe rozrachunki”,
Ma „Rachunek bankowy ZFŚS”.

3. Wydanie bonów pracownikom:
Wn „ZFŚS”,
Ma „Rozliczenie zakupu”.

Trzeba także naliczyć i obciążyć pracowników PIT, jeśli łączna kwota dla pracownika przekroczyła 380 zł.

Bony ze środków obrotowych
W przypadku finansowania bonów ze środków obrotowych do ksiąg rachunkowych wprowadza się następujące zapisy:
1. Zakup bonów towarowych:
Wn „Rozliczenie zakupu”,
Ma „Rozrachunki z dostawcami”.

2. Zapłata za bony:
Wn „Rozrachunki z dostawcami”,
Ma „Rachunek bankowy”,

3. Wydanie bonów pracownikom:
Wn „Ubezpieczenia i inne świadczenia na rzecz pracowników”,
Ma „Rozliczenie zakupu”.

W przypadku przekazania bonów towarowych, które zostały kupione ze środków obrotowych, należy naliczyć i odprowadzić nie tylko PIT, ale także składki z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.

Podstawa prawna:
art. 8 ust. 1 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity: Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 ze zm.).

Podsumowanie

• Jeżeli wydatek został poniesiony ze środków ZFŚS, to nie może on zostać zaliczony do kosztu uzyskania przychodu. Jeżeli natomiast wydatek został poniesiony ze środków obrotowych, stanowi koszt uzyskania przychodu na zasadach ogólnych.
• Niekiedy zakupując bony towarowe, trzeba ponieść także opłatę manipulacyjną i inne opłaty dodatkowe. Takie opłaty stanowią koszt uzyskania przychodów.
• Bony towarowe nie korzystają ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w ustawie o PIT.
• W przypadku przekazania pracownikom bonów towarowych nie stosuje się opodatkowania VAT.
• Ewidencja zakupu bonów świątecznych dla pracowników zależy od sposobu finansowania kupna. Można sfinansować bony ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub ze środków obrotowych.
• W przypadku przekazania bonów towarowych, które zostały kupione ze środków obrotowych, należy naliczyć i odprowadzić nie tylko PIT, ale także składki z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.

Miesięcznik Koszty w Firmie. W jednej publikacji znajdziesz rozwiązania dotyczące rozliczania kosztów w firmie z punktu widzenia 3 dziedzin: podatków dochodowych, VAT, ustawy o rachunkowości.