Kolejna lekturka - tym razem z Katowic (przytaczam fragmenty na
interesujący nas temat) :

Rodzaj dokumentu informacja o zakresie stosowania przepisów prawa
podatkowego
Sygnatura PP443/41/03
Data 2004.02.05



Autor Izba Skarbowa w Katowicach



Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania
przychodów
Podatek od towarów i usług



Słowa kluczowe amortyzacja
ewidencja przebiegu pojazdu
odliczenie podatku od towarów i usług
samochód osobowy
usługi edukacyjne
usługi tłumaczenia
wartość początkowa



Pytanie podatnika 3) Czy podatnik ma prawo odliczyć podatek naliczony
wynikający z zakupów części zamiennych i paliwa do wykorzystywanego dla
potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej prywatnego samochodu
osobowego?




Ad 3-4)

Osoba fizyczna, prowadząca działalność gospodarczą może dla potrzeb
prowadzonej działalności używać samochodu osobowego będącego jej własnością.
Z zapytania wynika, że dla potrzeb działalności gospodarczej wykorzystuje
Pani własny samochód osobowy, dla którego prowadzona jest ewidencja
przebiegu pojazdu. Dla takiej sytuacji regułą zaliczenia wydatków do kosztów
uzyskania przychodów jest art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 26 lipca 1991
r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jednolity tekst: Dz. U. z 2000
r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). W myśl tego przepisu nie uważa się za koszty
uzyskania przychodów poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania
przychodów, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania niewprowadzonego do
ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego
własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności
gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z
pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1
km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego
ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest
obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.

Od 1 stycznia 2004 r. podatnik nie jest obowiązany do prowadzenia
ewidencji przebiegu pojazdu według określonego wzoru.

Natomiast jakie wymagane dane powinna zawierać ?ewidencja przebiegu
pojazdu? określa art. 23 ust. 7 ww. ustawy.

Zgodnie z tym przepisem, ?ewidencja przebiegu pojazdu? powinna
zawierać co najmniej następujące dane:

a.. nazwisko, imię i adres zamieszkania osoby używającej pojazdu,
b.. numer rejestracyjny pojazdu i pojemność silnika,
c.. kolejny numer wpisu,
d.. datę i cel wyjazdu,
e.. opis trasy (skąd ? dokąd),
f.. liczbę faktycznie przejechanych kilometrów,
g.. stawkę za 1 km przebiegu,
h.. kwotę wynikającą z przemnożenia liczby faktycznie przejechanych
kilometrów i stawki za 1 km przebiegu,
i.. podpis podatnika (pracodawcy) i jego dane.
Należy zatem stwierdzić, iż z ww. przepisu nie wynika obowiązek
wpisywania do ?ewidencji przebiegu pojazdu?, dowodów potwierdzających
poniesienie wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego dla celów
prowadzonej działalności gospodarczej. Jednakże dowody te, potwierdzające
wysokość wydatków związanych z eksploatacją takiego samochodu, wraz z
?ewidencją przebiegu pojazdu?, są niezbędne dla ustalenia kwoty możliwej do
zaliczenia w ciężar kosztów uzyskania przychodów.

Podatnik VAT do kosztów uzyskania przychodów wpisuje wydatki np. na
zakup części zamiennych, wydatki na naprawy i remonty, oraz na ubezpieczenie
pojazdu w kwotach netto. Dowody ich poniesienia winny być wpisane zarówno do
ewidencji przebiegu pojazdu jak i do ewidencji zakupu VAT.

Natomiast wydatki na zakup paliwa (paliw silnikowych benzynowych,
oleju napędowego oraz gazu) winny być wpisywane do ewidencji przebiegu
pojazdu w kwotach brutto z uwagi na brak możliwości dokonania w podatku od
towarów i usług obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z
faktur VAT dokumentujących ww. zakupy do samochodu osobowego. Zgodnie z art.
25 ust. 1 pkt 3a wyżej cytowanej ustawy o VAT obniżenia kwot lub zwrotu
różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika:
paliw silnikowych benzynowych, oleju napędowego oraz gazu wykorzystywanych
do napędu samochodów osobowych lub innych samochodów o dopuszczalnej
ładowności do 500 kg.