> On Thu, 8 Mar 2007, GP wrote:
>
> > jednoznaczne z rozwiązaniem spółki. A przy rozwiązaniu następuje likwidacja
> > dotychczasowej działalności, do tego wszystkie wiążące się z tym czynności,
> > remanenty likwidacyjne, podatki itp.
> > Stąd wprowadzenie do s.c. nowego wspólnika i dopiero później wystąpienie
> > z niej brata byłoby chyba najlepsze.
>
>  W kwestii formalnej: remanentów tak w ogóle obejść się nie da, tylko
> nie będą "likwidacyjne", czyli szkody w kieszeni będą mniejsze :]
>
>  Osobna sprawa, to opodatkowanie w razie "przejęcia" części brata do
> majątku tego kto będzie prowadził DG nadal (jednoosobowo).
>  Popatrzmy na to tak: mamy S.C., podatnika VAT.
>  Majątek tego podatnika zostaje zbyty na rzecz jednego ze wspólników:
> nic to że połowa "zbycia" jest zostawieniem w swoich rękach, a tylko
> połowa jest sprzedażą udziału w majątku.
>  Czy taka transakcja podlega pod VAT? Jak rozumieć "bilans" w rozumieniu
> art.6.1 ustawy?
>  Z "likwidacją" wyposażenia jest gorzej :(, bo trzeba by je przekazać
> przez zakończeniem DG co wygląda na niewykonale.
>
> > To co wydaje się nam sprawą prostą i logiczną - na płaszczyźnie życia
> > gospodarczego raptem okazuje się sporym problemem.
>
>  Ustawodawca raczył nie przewidzieć :(
>
> pzdr, Gotfryd
> On Thu, 8 Mar 2007, GP wrote:
>
> > jednoznaczne z rozwiązaniem spółki. A przy rozwiązaniu następuje likwidacja
> > dotychczasowej działalności, do tego wszystkie wiążące się z tym czynności,
> > remanenty likwidacyjne, podatki itp.
> > Stąd wprowadzenie do s.c. nowego wspólnika i dopiero później wystąpienie
> > z niej brata byłoby chyba najlepsze.
>
> W kwestii formalnej: remanentów tak w ogóle obejść się nie da, tylko
> nie będą "likwidacyjne", czyli szkody w kieszeni będą mniejsze :]
>
> Osobna sprawa, to opodatkowanie w razie "przejęcia" części brata do
> majątku tego kto będzie prowadził DG nadal (jednoosobowo).
> Popatrzmy na to tak: mamy S.C., podatnika VAT.
> Majątek tego podatnika zostaje zbyty na rzecz jednego ze wspólników:
> nic to że połowa "zbycia" jest zostawieniem w swoich rękach, a tylko
> połowa jest sprzedażą udziału w majątku.
> Czy taka transakcja podlega pod VAT? Jak rozumieć "bilans" w rozumieniu
> art.6.1 ustawy?
> Z "likwidacją" wyposażenia jest gorzej :(, bo trzeba by je przekazać
> przez zakończeniem DG co wygląda na niewykonale.
>
> > To co wydaje się nam sprawą prostą i logiczną - na płaszczyźnie życia
> > gospodarczego raptem okazuje się sporym problemem.
>
> Ustawodawca raczył nie przewidzieć :(
>
> pzdr, Gotfryd

Zrozumiałem z poprzednich wypowiedzi,że brat zamierza wyjechać i nie chce
prowadzić dz.gospod. Wyczytałem także ,że s.c. ma srodki trwałe w tym
nieruchomości a zatem likwidacja s.c. wprost implikuje szereg obowiązków
podatkowych a intencją pytajacego jest przeprowadzenie tego procesu jak
najmniejszym kosztem.



Skupiajac się na "kosztach podatkowych" - moim zdaniem najtańszym rozwiązaniem
jest :
Przekształcenie ; zmiana formy prawnej prowadzonego przedsiębiorstwa oraz
zmiana statusu dotychczasowych wspólników spółki przekształcanej.
Bezpośrednim skutkiem przekształcenia prawnego jest zmiana formy prawnej
prowadzonego przedsiębiorstwa (spółka przekształcana z mocy prawa staje się
spółką przekształconą) oraz zmiana statusu dotychczasowych wspólników spółki
przekształcanej - również z mocy prawa stają się oni wspólnikami spółki
przekształconej.
Możliwość przekształcenia prawnego dotyczy tylko tej kategorii
przedsiębiorców, którzy prowadzą działalność gospodarczą w ramach spółki
osobowej. Okoliczność ta wynika w sposób jednoznaczny z unormowań k.s.h.,
który przewiduje jedynie przekształcenia prawne spółek handlowych oraz spółki
cywilnej w spółkę handlową.
Podstawę przekształceń prawnych spółek osobowych w spółki kapitałowe stanowią
przepisy art. 551 k.s.h. Zgodnie z § 1 tego artykułu
spółka jawna, spółka partnerska, spółka komandytowa, spółka komandytowo-
akcyjna (...) może być przekształcona w inną spółkę handlową, natomiast
stosownie do § 2 tego artykułu spółka cywilna może być przekształcona w spółkę
handlową, inną niż spółka jawna. Procedura takich przekształceń będzie odbywać
się ściśle według wymagań kodeksowych, a w przypadku przekształceń spółek
cywilnych w spółki kapitałowe zastosowanie mają przepisy o przekształceniach
spółek jawnych, co wynika z § 3 tego artykułu.
Obowiązek dokonania przekształcenia na zasadach i warunkach przewidzianych w
k.s.h. powoduje, że proces ten staje się stosunkowo długi . Odbywa się on
według sformalizowanego porządku, pod nadzorem sądu i wyznaczonych przez niego
biegłych i ma przy tym publiczny (jawny) charakter. Konieczne staje się
dokonanie wyceny aktywów i pasywów spółki przekształcanej, poddanie jej
badaniu przez biegłego rewidenta i ogłoszenie o przekształceniu w Monitorze
Sądowym i Gospodarczym.
Jednym z najważniejszych następstw przekształcenia prawnego jest towarzysząca
temu procesowi sukcesja uniwersalna praw i obowiązków. Przy czym, co warte
szczególnego podkreślenia, sukcesja ta dotyczy nie tylko prawa cywilnego, ale
również prawa administracyjnego i podatkowego.
Jeśli chodzi o następstwo prawne na gruncie prawa cywilnego i
administracyjnego, wynika ono z regulacji k.s.h. Zgodnie z przepisami art. 553
k.s.h. na spółkę przekształconą (czyli spółkę kapitałową) przechodzą wszystkie
prawa i obowiązki spółki przekształcanej (spółki osobowej) i pozostaje ona
podmiotem zezwoleń, koncesji i ulg, które zostały przyznane spółce
przekształcanej. Sukcesja w zakresie prawa administracyjnego będzie wyłączona
jedynie wówczas, gdy ustawa regulująca warunki lub zasady przyznawania
określonych zezwoleń, koncesji czy ulg tak stanowi lub gdy skutek taki wynika
z treści decyzji administracyjnej przyznającej określone uprawnienie.
Następstwo prawne na gruncie prawa podatkowego wynika natomiast z przepisów
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z
2005 r. Nr 8, poz. 60) - o.p. Zgodnie z art. 93a § 1 o.p. spółka kapitałowa
powstała w wyniku przekształcenia spółki nie mającej osobowości prawnej
wstępuje we wszelkie, przewidziane w przepisach prawa podatkowego, prawa i
obowiązki przekształconego podmiotu. Należy jednakże zauważyć, że sukcesja
podatkowa towarzysząca prawnemu przekształceniu spółki osobowej w spółkę
kapitałową nie ma charakteru jednolitego, co jest skutkiem ograniczonej
podmiotowości podatkowoprawnej spółki osobowej.
W szczególności trudno mówić o pełnej sukcesji praw i obowiązków w zakresie
podatku dochodowego, co wynika przede wszystkim z faktu, że to wspólnicy
spółki osobowej, a nie ona sama, są podatnikami tego podatku. W konsekwencji
prawa i obowiązki wspólników jako podatników tego podatku pozostają przy nich,
a nie przechodzą na spółkę kapitałową. Dotyczy to m.in. prawa do odliczeń od
dochodu, podstawy opodatkowania lub dochodu, prawa do ulg inwestycyjnych, czy
też prawa do odliczania strat podatkowych w kolejnych latach podatkowych.
Natomiast będziemy mieć do czynienia z sukcesją na gruncie tego typu podatku w
zakresie zdarzeń zaewidencjonowanych w księgach prowadzonych przez spółkę
osobową dla celów podatkowych. Oznacza to, że wszelkie przychody i koszty ich
uzyskania powinny być traktowane przez spółkę przekształconą, w taki sposób w
jaki byłyby traktowane przez spółkę przekształcaną, gdyby do tego
przekształcenia nie doszło Implikuje możliwość uznania przez spółkę
przekształconą za koszt uzyskania przychodu wydatków poniesionych przez spółkę
przekształcaną, a nie zarachowanych jako takie przed przekształceniem.
Analogicznie, spółka kapitałowa nie będzie mogła uznać za koszt uzyskania
przychodów tych swoich wydatków, które wynikają z umowy zawartej przed
przekształceniem i które zostały zarachowane jako koszty w księgach
prowadzonych przez spółkę osobową.
Odmiennie przedstawia się kwestia następstwa prawnego na gruncie podatku od
towarów i usług. Ponieważ spółki osobowe są uznawane za podatników tego
podatku, możliwa jest pełna sukcesja praw i obowiązków w tym zakresie.
Okoliczność ta równoznaczna jest np. z możliwością dokonywania przez spółkę
kapitałową odliczeń od podatku należnego tych kwot podatku naliczonego, które
zostały wykazane w fakturach wystawionych na spółkę osobową, czy też
uzyskaniem przez spółkę przekształconą zwrotu podatku naliczonego w fakturach
wystawionych na spółkę przekształcaną. Na gruncie podatku od towarów i usług
należy jednak pamiętać o konieczności aktualizacji danych przedstawionych w
zgłoszeniu rejestracyjnym, stosownie do postanowień art. 96 ust. 12 ustawy z
dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) -
u.p.t.u.
W kontekście następstwa prawnego podkreślenia wymaga fakt, że na spółkę
przekształconą przejdzie również Numer Identyfikacji Podatkowej spółki
przekształcanej. Wynika to z treści art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13
października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i
płatników (t. jedn.: Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681) - u.n.i.p. Zgodnie z
tym przepisem NIP nadany podatnikowi, co do zasady, nie przechodzi na następcę
prawnego, z wyjątkiem m.in. przekształcenia spółki cywilnej w spółkę handlową
lub spółki handlowej w inną spółkę handlową. Tak więc spółka przekształcona
nie będzie zmuszona występować ze stosownym wnioskiem w powyższym zakresie.

Negatywnym następstwem sukcesji podatkowoprawnej jest natomiast niemożność
urealnienia wartości majątku przekształcanej spółki (w tym i wartości
początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
podlegających amortyzacji). Stosownie bowiem do przepisów art. 16g ust. 9 i
16h ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym do osób
prawnych (t. jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) - u.p.d.o.p.
w razie przekształcenia formy prawnej dokonywanego na podstawie odrębnych
przepisów, z których wynika, że przedsiębiorca powstały z przekształcenia
wstępuje we wszystkie prawa i obowiązki przedsiębiorcy przekształconego,
wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
ustala się w wysokości wartości początkowej określonej w ewidencji środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przedsiębiorcy
przekształconego, przy czym odpisów amortyzacyjnych dokonuje się z
uwzględnieniem dotychczasowej wysokości odpisów oraz kontynuuje się metodę
amortyzacji przyjętą przez przedsiębiorcę przekształconego.
Korzystną stronę przekształcenia prawnego stanowi fakt, że proces ten powoduje
minimalne obciążenia podatkowe dla wspólników spółek osobowych w momencie
samego przekształcania.

1. u takich wspólników nie wystąpi przychód z tytułu objęcia udziałów lub
akcji w spółce kapitałowej. Przekształcenie prawne nie opiera się bowiem na
aporcie przedsiębiorstwa do spółki kapitałowej, lecz jest w swej istocie
przeniesieniem majątku jednego podmiotu na podmiot inny. Przychód powstanie u
wspólników dopiero w momencie zbycia ich udziałów (akcji).

Po drugie, brak będzie obowiązku zapłaty przez wspólników podatku dochodowego
od remanentu likwidacyjnego. Okoliczność ta wynika z brzmienia przepisów
art. 24 ust. 3 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
osób fizycznych - u.p.d.o.f., zgodnie z którym nie ustala się dochodu na
dzień likwidacji w przypadku przekształcenia spółki cywilnej lub innej spółki
osobowej w spółkę kapitałową.

Po trzecie, w przypadku prawnego przekształcenia spółki osobowej w kapitałową
nie ma również do czynienia z wynikającym z u.p.t.u. obowiązkiem podatkowym z
tytułu zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu
podatkiem od towarów i usług (remanent likwidacyjny). Okoliczność ta jest
następstwem pełnej sukcesji prawnej na gruncie tego podatku oraz istotą
przekształcenia, które wiąże się z kontynuacją działalności w nowej formie
prawnej, a nie z zaprzestaniem jej prowadzenia.

W związku z przekształceniem prawnym - co do zasady - zaistnieje natomiast
konieczność zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu zmiany umowy
spółki ale powinno pomniejszyć się ją o wartość wkładów do spółki
przekształcanej, która była opodatkowana podatkiem od czynności
cywilnoprawnych przed dokonaniem przekształcenia.

Oddzielny temat to ustalenie sposobu wystąpienia brata ze spółki z o.o.
Jest szereg sposobów ; umożenie udziałów,zbycie,darowizna itp.

Pzdr-Kriss




--
Wysłano z serwisu OnetNiusy: http://niusy.onet.pl