eGospodarka.pl

eGospodarka.plPodatkiAktualności podatkowe › Konwencja MLI zmieniająca reguły fiskalne dotyczące unikania podwójnego opodatkowania

Konwencja MLI zmieniająca reguły fiskalne dotyczące unikania podwójnego opodatkowania

2018-06-10 16:58

Konwencja MLI zmieniająca reguły fiskalne dotyczące unikania podwójnego opodatkowania

Nowe standardy dotyczące unikania podwójnego opodatkowania © Andrey Popov - Fotolia.com

W dniu 1 lipca 2018 r. w pięciu państwach, w tym również w Polsce, wejdzie w życie wielostronna Konwencja MLI, czyli Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties (dalej jako: "Konwencja"). Konwencja jest wynikiem prac nad projektem w zakresie przeciwdziałania erozji opodatkowania i transferu zysków.
Głównym celem Konwencji jest ujednolicenie zasad unikania podwójnego opodatkowania poprzez wprowadzenie reguł, które pozwolą na uszczelnienie systemu podatkowego i ograniczenie nieuczciwego unikania opodatkowania na poziomie międzynarodowym, np. poprzez przenoszenie zysku do krajów o przychylniejszych przepisach podatkowych, czy też agresywne planowanie podatkowe.
Postanowienia Konwencji będą miały zastosowanie w stosunku do umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które zostaną wcześniej zgłoszone przez poszczególne kraje. Polska zgłosiła do tej pory siedemdziesiąt osiem takich umów, obowiązujących m. in. ze Szwajcarią, Austrią, Cyprem czy Maltą.

Konwencja przede wszystkim wprowadzi w życie tzw. minimalny standard, który każde z państw będzie musiało wprowadzić w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Minimalnym standardem będzie klauzula generalna przeciw unikaniu opodatkowania (klauzula PPT), która nakazuje badać cel danej transakcji przed przyznaniem jakiejkolwiek umownej korzyści.

Polska od początku prowadzenia prac nad projektem Konwencji aktywnie uczestniczyła w tych pracach, a także brała udział w programie stworzenia piętnastu działań, które mają zapobiegać nieuczciwym praktykom m. in. w obszarze gospodarki elektronicznej, dokumentowaniu cen transferowych czy usprawnieniu mechanizmów rozwiązywania sporów międzynarodowych.

W dniu 7 czerwca 2017 r. w Paryżu odbyła się uroczystość podpisania Konwencji. Polska, którą reprezentował ówczesny wicepremier Mateusz Morawiecki, jako jedno z pierwszych państw podpisała Konwencję. Obecnie Konwencja została ratyfikowana przez pięć państw: Polskę, Austrię, Słowenię, Jersey oraz Wyspę Man. Co więcej, Konwencja została również podpisana przez wiele innych państw, w których następnym etapem będzie jej ratyfikacja.
Powyższe zmiany przyznają szerokie uprawnienia organom podatkowym, szukającym agresywnych optymalizacji podatkowych, gdyż będą mogły ingerować w cel i treść umów zawieranych pomiędzy przedsiębiorcami.

Jak wskazuje resort finansów, wprowadzenie klauzuli PPT powinno ograniczyć możliwość korzystania z przywilejów danej umowy w sytuacji, gdy głównym celem transakcji będzie uzyskanie korzyści sprzecznych z jej przedmiotem lub celem, a także powinno zagwarantować, aby postanowienia umów nie prowadziły w rzeczywistości do podwójnego nieopodatkowania przychodów.

W praktyce klauzula generalna pozwoli organom podatkowym, w przypadku uznania, że głównym celem danej transakcji było uzyskanie korzyści podatkowych, na pominięcie skutków takiej transakcji i zanegowanie uzyskania takich korzyści, np. zwolnienia z opodatkowania.

fot. Andrey Popov - Fotolia.com

Nowe standardy dotyczące unikania podwójnego opodatkowania

Konwencja MLI ma dać aparatowi fiskalnemu nowe narzędzia celem zwalczania agresywnej optymalizacji podatkowej. Dzięki niej organy podatkowe będą analizować oraz ingerować w zawierane umowy i sprawdzać, czy nie miały one na celu uniknięcia opodatkowania. Gdy okaże się że tak - fiskus będzie mógł pominąć skutki takiej transakcji i zanegować uzyskanie takich korzyści.


Konwencja zakłada również zmiany w zakresie metody unikania podwójnego opodatkowania podatników, którzy pomimo iż pracują za granicą i tam odprowadzają podatek z tytułu uzyskiwanych przychodów, posiadają centrum interesów życiowych w Polsce. W takiej sytuacji powstanie konieczność złożenia deklaracji PIT również w Polsce (do tej pory zasada ta nie obowiązywała), mimo braku osiągnięcia zarobków w kraju. Ministerstwo Finansów planuje jednak podjąć działania w celu uproszczenia tej procedury, gdyż rozliczenie takiego podatku z pewnością będzie nastręczało zwykłym podatnikom wielu trudności.

Należy również podkreślić, że w przypadku zakwestionowania przez organy podatkowe korzyści uzyskanych przez podatnika, to na organach podatkowych spoczywać będzie ciężar udowodnienia, że dana transakcja miała na celu jedynie uzyskanie korzyści podatkowych oraz obejście przepisów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jak takie udowodnienie będzie wyglądało, z pewnością pokaże praktyka. Jednakże, już na tym etapie można stwierdzić, że zmiany wprowadzone przez Konwencję z pewnością nie będą korzystne dla podatników.

Zobacz także


Oceń

0 0

Podziel się

Poleć na Wykopie Poleć w Google+

Poleć artykuł znajomemu Wydrukuj

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo:

Ok, rozumiem Strona wykorzystuje pliki cookies w celu prawidłowego jej działania oraz korzystania z narzędzi analitycznych, reklamowych, marketingowych i społecznościowych. Szczegóły znajdują się w Polityce Prywatności. Dalsze korzystanie ze strony oznacza, że zgadzasz się na ich użycie. Jeśli nie chcesz, aby pliki cookies były zapisywane w pamięci Twojego urządzenia, możesz to zmienić za pomocą ustawień przeglądarki.