eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › CIT: nota obciążeniowa a obowiązek podatkowy

CIT: nota obciążeniowa a obowiązek podatkowy

2007-04-01 12:55

Przeczytaj także: CIT: moment powstania przychodu za dostawę ciepła

Zatem przepis ten obejmuje również przychody z tytułu kar i odszkodowań, określonych w umowach zawartych przez podatników w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

W myśl art. 483 Kodeksu cywilnego w umowie zawartej pomiędzy kontrahentami można zastrzec, że naprawienie szkody wynikłej z niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiązania niepieniężnego nastąpi przez zapłatę określonej sumy - kary umownej. Kar umowna ma na celu przede wszystkim zabezpieczenie wykonania zobowiązania. Należy się wierzycielowi – w zastrzeżonej na ten wypadek wysokości - bez względu na wysokość poniesionej szkody.

Podstawą do obciążenia kontrahenta naliczoną karą umowną jest nota obciążeniowa, która jednocześnie stanowi podstawę do ujęcia tego zdarzenia w księgach rachunkowych.
Nota obciążeniowa jest dowodem księgowym rozliczeniowym, stwierdzającym dokonanie operacji gospodarczej przeprowadzonej między jednostką, a jej kontrahentem i stanowi podstawę zapisów w księgach rachunkowych, pod warunkiem, że jest rzetelna, wolna od błędów rachunkowych oraz zawiera co najmniej dane określone w art. 21 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz.U. z 1994r, Nr 121, poz. 591 z późn. zm.). Nota obciążeniowa wystawiana jest w sytuacji, gdy nie mają zastosowania przepisy ustawy o VAT, dotyczące obowiązku wystawienia faktury.

Stosownie do art. 12 ust. 3a ustawy z dnia 15.02.1992r. za datę powstania przychodu związanego z działalnością gospodarczą uważa się co do zasady dzień wystawienia faktury (co w tym przypadku nie ma miejsca, gdyż Spółka wystawiła noty obciążeniowe), nie później niż ostatni dzień miesiąca w którym miało miejsce jedno z wymienionych w tym przepisie zdarzeń.

W świetle przedstawionego stanu faktycznego i powyższych uregulowań prawnych należy stwierdzić, iż w opisanej sytuacji zastosowanie znajdzie art. 12 ust. 3a pkt 3 powołanej ustawy, stosownie do którego datą powstania przychodu należnego będzie moment otrzymania zapłaty. Należy przyjąć iż kary umowne, chociaż nie są uzyskiwane za wykonanie świadczenia, należy zakwalifikować do pozostałych przypadków nie wymienionych w pkt 1 i 2 ww. przepisu prawa. (…)”

Pełną treść postanowienia/decyzji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów

Przeczytaj także:

Impreza sportowa jako koszty podatkowe firmy?

poprzednia

1 2

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: CIT, obowiązek podatkowy, podatek dochodowy od firmy, podatek dochodowy od osób prawnych, podatek dochodowy od firm, powstanie obowiązku podatkowego

Przeczytaj także

Poprzedni artykuł

Dochód refinansowany z funduszu spójności a PIT

Następny artykuł

Opłata skarbowa w sprawach komunikacyjnych

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Jak reklamować ośrodek wypoczynkowy lub hotel?

Skuteczny artykuł sponsorowany - jak napisać i gdzie publikować?

Jak zwiększyć otwieralność mailingu? 6 sposobów na wysoki Open Rate

Jak wystawiać faktury zaliczkowe i końcowe VAT?

Poradnik PIT-39: Rozliczamy dochód ze sprzedaży mieszkania

Nota korygująca i faktura korygująca - kto i kiedy wystawia. Co powinna zawierać?

Podatek od sprzedaży nieruchomości
Witam. W 2016 roku dostałam w formie darowizny od mamy dwie działki. Wiem że aby uniknąć zapłaty podatku od sprzedaży nieruchomości powinno ...
Druga darowizna od siostry - nowe zeznanie czy korekta?
Witam, 06.10.2014 mój brat otrzymał ode mnie darowiznę w wysokości 33 tys. zł (zgłoszone do US w styczniu 2015). 04.10.2016 mój brat ...
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady