Czesne za studia a koszty uzyskania przychodów

Przeczytaj także: Studia doktoranckie w kosztach uzyskania przychodu?

Jakie wątpliwości wyjaśnił urząd skarbowy?

W skierowanym do organu podatkowego zapytaniu podatnik wyjaśnił, że prowadzi działalność gospodarczą obejmującą m.in. doradztwo podatkowe w zakresie sprzętu komputerowego, działalność w zakresie oprogramowania, konserwację i naprawę maszyn biurowych, księgujących i sprzętu komputerowego, działalność związaną z informatyką. W celu podniesienia jakości swoich usług oraz rozszerzenia liczby kontrahentów podatnik podjął studia na Wydziale Fizyki Technicznej, Informatyki i Matematyki Stosowanej. W związku z powyższym podatnik wystąpił z zapytaniem, czy czesne za studia może zostać uznane za koszty uzyskania przychodów z tyt. prowadzonej działalności gospodarczej? W przedmiotowej sprawie urząd skarbowy zajął następujące stanowisko:

„(…)Dokonując oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego należy oprzeć się na przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.W myśl art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Powyższa zasada zezwala na uznanie za koszt uzyskania przychodów wszelkich poniesionych kosztów, z wyjątkiem wymienionych w art. 23, pod warunkiem, iż podatnik wykaże, że między tym wydatkiem, a osiągnięciem przychodu zachodzi związek przyczynowo-skutkowy tego typu, że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie, zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodu.
Wydatki na odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe nie są ujęte w zamkniętym katalogu wydatków, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, zawartym w art. 23 powołanej wyżej ustawy.

Dokonując zatem oceny, czy wydatki na opłacenie studiów stanowią koszty uzyskania przychodów należy mieć na uwadze związek tych wydatków z przychodami z działalności gospodarczej;o którym mowa w cytowanym wyżej art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym. Jak zaznaczył Pan w swym wniosku studia mają bezpośrednie przełożenie na wyniki finansowe Pana firmy oraz na możliwość przystępowania do przetargów krajowych i zagranicznych - pozyskiwania kontrahentów.

Reasumując powyższe należy uznać, iż wydatek na dokształcenie i podnoszenie kwalifikacji poniesiony na opłatę studiów na Politechnice Łódzkiej jest związany z rodzajem wykonywanej przez Pana działalności gospodarczej i w świetle przepisu art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym może stanowić koszt uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.(…)”

Pełną treść postanowienia/decyzji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów