Jak zaksięgować wniesienie aportu?

Przeczytaj także: Stawka VAT na aport towaru i środka trwałego

Prawidłowe działanie polega na wyksięgowaniu składników majątku w starej spółce (Y) i zaksięgowaniu jej w nowej (Z) w sposób pokazany w przykładzie. Wartość firmy nie będzie podlegała amortyzacji podatkowej.

Przykład

Spółka Y wykazuje na dzień bilansowy:

• środki trwałe – 1.000.000 zł,
• wartości niematerialne i prawne – 200.000 zł,
• umorzenie środków trwałych – 300.000 zł,
• umorzenie wartości niematerialnych i prawnych – 50.000 zł.

Spółka Y zawiera akt notarialny, w którym dokonuje aportu ww. składników majątku w następujących wartościach rynkowych:

• środki trwałe – 1.100.000 zł,
• wartości niematerialne i prawne – 250.000 zł.

W zamian spółka Y obejmuje udziały spółki Z o wartości 1.500.000 zł.

Księgowanie w spółce Y:

1) Uzyskane udziały:
Wn – konto 03 „Długoterminowe aktywa finansowe” – 1.500.000 zł,
Ma – konto 76 „Pozostałe przychody operacyjne” – 1.500.000 zł.

2) Wyksięgowanie wniesionych aportem środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:
Wn – konto 07 „Odpisy umorzeniowe środków trwałych” – 300.000 zł,
Wn – konto 76 „Pozostałe koszty operacyjne” – 700.000 zł,
Ma – konto 01 „Środki trwałe” – 1.000.000 zł,
Wn – konto 07 „Odpisy umorzeniowe wartości niematerialnych i prawnych” – 50.000 zł,
Wn – konto 76 „Pozostałe koszty operacyjne” – 250.000 zł,
Ma – konto 02 „Wartości niematerialne i prawne” – 300.000 zł.

Księgowanie w spółce Z:

Wn – konto 01 „Środki trwałe” – 1.100.000 zł,
Wn – konto 02 „Wartości niematerialne i prawne” – 250.000 zł,
Wn – konto 02 „Wartości niematerialne i prawne” (w analityce – „Wartość firmy”) – 150.000 zł,
Ma – konto 80 „Kapitał zakładowy” – 1.500.000 zł.