Amortyzacja środków trwałych

Przeczytaj także: Budynek na cudzym gruncie jako inwestycja w obcym środku trwałym?

W przypadku fabrycznie nowych środków (zaliczonych do grup 3-6 KŚT) możesz dokonywać odpisów amortyzacyjnych w wysokości 30% ich wartości początkowej. Z tego sposobu amortyzacji masz prawo korzystać w pierwszym roku podatkowym, w którym środki te wprowadziłeś do ewidencji.

Pamiętaj również, że metoda ta jest przewidziana tylko do składników majątku trwałego należących do następujących czterech grup KŚT:

grupy 3 – „Kotły i maszyny energetyczne”,
grupy 4 – „Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego stosowania”,
grupy 5 – „Specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty”,
grupy 6 – „Urządzenia techniczne”.

Przykład
Środek trwały wprowadzasz do ewidencji w kwietniu.
Wartość początkowa środka trwałego: 200.000 zł.
Odpis amortyzacyjny stanowiący równowartość 30% wartości początkowej: 60.000 zł.
Gdyby stawka z wykazu dla tego środka wynosiła 20%, to zgodnie z metodą degresywną odpis amortyzacyjny wyniósłby: 53.333 zł.

(200.000 zł × 20% × 2,0)
____________________ × 8 miesięcy użytkowania
12 miesięcy

Odpis w wysokości 60.000 zł (o 6.667 zł więcej w porównaniu z degresywną metodą amortyzacji) możesz w całości zaliczyć do kosztów już w kwietniu i dzięki temu zaoszczędzisz na zaliczkach w miesiącach maj – grudzień.

Tego odpisu nie musisz dzielić na miesiące i możesz od razu wpisać go w koszty w kwietniu. W następnym roku podatkowym do odpisów amortyzacyjnych możesz stosować metodę degresywną albo metodę liniową, przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych z wykazu i współczynnika podwyższającego (art. 22i updof i art. 16i updop).

Stawkę amortyzacyjną stosuj do wartości początkowej brutto, tj. bez zmniejszania jej o jednorazowy 30% odpis. A zatem, wracając do przykładu, w następnym roku obliczaj odpis od 200.000 zł.

W przypadku gdyby 30% odpisy amortyzacyjne były niższe od odpisów amortyzacyjnych ustalonych metodą degresywną, wówczas możesz dokonywać odpisów przy zastosowaniu stawki z wykazu, podwyższonej o współczynnik nie wyższy niż 3,0. Wtedy roczną kwotę amortyzacji ustalasz w proporcji do liczby pełnych miesięcy pozostałych do końca roku, od momentu wprowadzenia środka do ewidencji.


Tekst pochodzi z e-lettera „Oszczędności w firmie”.