VAT a przekazanie towaru na cele osobiste
2007-04-17 13:24
Przeczytaj także: Aport a odliczenie VAT
Zdarza się, że podatnik na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej dokonuje zakupu różnego rodzaju towarów i środków trwałych. Po pewnym okresie ich użytkowania stwierdza, że w działalności gospodarczej nie będą mu już one potrzebne. Mogą się jednak mu przydać w celach niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Ustawodawca przewidział taką sytuację w ustawie o podatku od towarów i usług. Została ona zapisana w art. 7 ust. 2, którego brzmienie jest następujące:„Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:
- przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
- wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny
Art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT mówi natomiast, że opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju
Zatem jeżeli podatnik zamierza przekazać na swoje cele osobiste towary, które zostały uprzednio zakupione na potrzeby działalności gospodarczej oraz odliczył podatek VAT wynikający z dokumentów zakupowych – musi takową czynność potraktować jaka odpłatną dostawę towarów na terytorium kraju (czyli Polski) opodatkować tym podatkiem. Jeżeli natomiast prawo do odliczenia podatku naliczonego przy ich zakupie mu nie przysługiwało – przekazania takiego nie opodatkowuje podatkiem VAT.
Kolejną ważną kwestią przy przekazaniu towaru na cele osobiste przedsiębiorcy jest podstawa opodatkowania takiego towaru. Niestety przepisy w tym zakresie są bardzo niekorzystne dla podatnika. Zawarte one zostały w art. 29 ust. 10 ustawy o VAT. Zgodnie z nim podstawą opodatkowania w takim przypadku jest cena nabycia towarów, a gdy cena nabycia nie istnieje, koszt wytworzenia określony w momencie dostawy tych towarów.
Powyższe oznacza, iż przedsiębiorca należny podatek VAT, który będzie trzeba odprowadzić do fiskusa z tytułu przekazania towarów na potrzeby osobiste będzie liczył od takiej samej podstawy opodatkowania, jaka miała miejsce przy ich nabyciu. Warto się w tym momencie zastanowić, czy nie lepiej sprzedać dany towar za cenę rynkową. Nabyte towary tracą bowiem na wartości w miarę upływu czasu.
Przykładem może być chociażby zakup komputera przez przedsiębiorcę do prowadzenia działalności gospodarczej, którego wartość netto zakupu wynosiła np. 4 000 zł. Podatnik odliczył VAT zapłacony przy zakupie w wysokości 880 zł. Po dwóch latach komputer ten podatnik postanowił przekazać na cele osobiste, a do prowadzenia działalności gospodarczej zakupił nowy. Wartość rynkowa tego komputera wynosi w momencie przekazania na cele osobiste ok. 1 000 zł. Niestety podatnik musi od takiego przekazania naliczyć podatek od podstawy opodatkowania, którą jest cena nabycia, a więc 4 000 zł.
oprac. : Krzysztof Skrzypek / eGospodarka.pl
Przeczytaj także
-
Metoda kasowa rozliczania podatku VAT na starcie firmy
-
Usługi budowlane za granicą a kwartalne rozliczanie VAT
-
Rozliczanie VAT przez małego podatnika korzystającego z metody kasowej
-
Metoda kasowa wymusza kwartalne rozliczanie VAT
-
Metoda kasowa z miesięcznymi deklaracjami VAT?
-
Od 2018 r. tylko rozliczenia miesięczne VAT?
-
Od zakupów z dotacji można odliczyć podatek VAT
-
Kwartalne rozliczenie VAT tylko dla małych podatników
-
Jednolity podatek to zasłona dymna przed zmianami w VAT?