Ulga prorodzinna na dziecko zarabiające na najmie

Przeczytaj także: Rozliczenie roczne gdy etat, podatek liniowy i małoletnie dziecko

Ulga prorodzinna na pełnoletnie dziecko, które nie otrzymuje zasiłki (dodatku) pielęgnacyjnego lub renty socjalnej, jest istotnie ograniczona. Z jednej strony bowiem, dziecko takie nie może mieć więcej, jak 25 lat, z drugiej musi się uczyć, a z trzeciej nie może zarabiać zbyt dużo.

Skala podatkowa ma zastosowanie do większości uzyskiwanych dochodów. Niemniej w niektórych przypadkach można fakultatywnie skorzystać z innych form opodatkowania. Jednym ze źródeł przychodów, które może być opodatkowane na różne sposoby, jest tzw. prywatny najem. Regułą jest, że przychody takie są opodatkowane skalą podatkową, niemniej fakultatywnie można wybrać ich opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym wg stawki 8,5%.

Wynająć można zatem dom, mieszkanie, czy garaż, ale także samochód, przyczepkę a nawet komputer, czy telewizor i inne składniki posiadanego majątku. Przychody uzyskiwane z tego tytułu (poza działalnością gospodarczą) są zaliczane do przychodów z tzw. najmu prywatnego, który jak to już zostało wyżej podkreślone, może być opodatkowany w dwojaki sposób (przy czym podatnik dokonuje wyboru jednej z pośród dwóch dostępnych form, a nie obydwu jednocześnie).

Jeżeli przychody z takiego najmu uzyskuje pełnoletnie i uczące się dziecko, w stosunku do którego rodzice chcieliby skorzystać z ulgi prorodzinnej, warto wybrać ich opodatkowanie ryczałtem. Dlaczego? Gdy przychody takie będą opodatkowane skalą podatkową - będą brane także pod uwagę przy liczeniu dochodu dziecka przy ustalaniu prawa do ulgi. Jeżeli natomiast skorzysta ono z opodatkowania ryczałtem - nie. W związku z tym nawet jeżeli dochód dziecka przekroczy z tytułu najmu wskazany wyżej próg 3 089 zł, to przy opodatkowaniu przychodu ryczałtem w dalszym ciągu ulga na nie będzie przysługiwać (o ile oczywiście nie wystąpi inna przesłanka negatywna).

Trzeba jednak pamiętać, że najem jest tutaj „wyjątkiem od reguły”. A to dlatego, że generalnie zastosowanie do przychodów dziecka opodatkowania w sposób określony w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym (regulującej opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym czy kartą podatkową) bądź na zasadach określonych w art. 30c (podatek liniowy) pozbawia prawa do skorzystania w stosunku do niego z ulgi prorodzinnej. Wyjątkiem jest opodatkowanie w ten sposób przychodów z prywatnego najmu - tutaj w dalszym ciągu ulga przysługuje. Jeżeli jednak dziecko z fakultatywnej formy opodatkowania skorzystałoby w stosunku do przychodów z firmy, rodzice prawa do ulgi mieć nie będą bez względu na wysokość osiągniętych przez dziecko przychodów/dochodów.