eGospodarka.pl
bezpłatny program PIT 2019

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Wypadek drogowy: przychody i koszty w podatku dochodowym

Wypadek drogowy: przychody i koszty w podatku dochodowym

2016-08-11 13:39

Wypadek drogowy: przychody i koszty w podatku dochodowym

Wypadek drogowy © Luftbildfotograf - Fotolia

Wypadki na drodze zdarzają się codziennie. W sporej części z nich uczestniczą samochody firmowe. Remonty powypadkowe takich pojazdów do tanich nie należą. Nie zawsze jednak trafią do kosztów podatkowych firmy. Wszystko zależy tutaj od tego, czy pojazd taki był objęty ubezpieczeniem dobrowolnym AC.
Stosowny zakaz odliczania wspomnianych wydatków wynika wprost z art. 16 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym.

W związku z tym podatnik, którego auto uczestniczyło w wypadku drogowym, a nie było ono objęte ubezpieczeniem dobrowolnym, kosztów remontu mającego na celu doprowadzenie samochodu do stanu sprzed wypadku w podatku dochodowym nie rozliczy. Nie ma tutaj znaczenia to, czy wypadkowi uległ samochód osobowy czy też auto ciężarowe.
Regulacje odpowiadające powyższym znalazły się także w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 23 ust. 1 pkt 48)

A jak postąpić z odszkodowaniem otrzymanym z polisy sprawcy takiego wypadku na pokrycie kosztów remontu samochodu firmowego, który nie był objęty ubezpieczeniem dobrowolnym? Otóż otrzymanie takiego odszkodowania należy rozpatrywać przez pryzmat art. 12 ust. 4a pkt 6a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i odpowiednio art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z tymi regulacjami do przychodów nie zalicza się zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.

Problem ten Ministerstwo Finansów wyjaśniło na swojej stronie interjetowej (www.finanse.mf.gov.pl), w zakładce: „ABC Podatków/Krajowa Informacja Podatkowa/Najczęściej zadawane pytania/CIT/”. W udzielonej przez resort odpowiedzi czytamy:

Jeśli samochód podatnika nie był objęty dobrowolnym ubezpieczeniem AC, to podatnik nie mógł wydatków na remont powypadkowy samochodu zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1 pkt 50 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397, ze zm.). Otrzymane odszkodowanie (do wysokości poniesionych kosztów remontu) należy natomiast w tej sytuacji potraktować jako zwrócone inne wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów, które stosownie do przepisu art. 12 ust. 4 pkt 6a wymienionej ustawy podatkowej, nie zalicza się do przychodów.

fot. Luftbildfotograf - Fotolia

Wypadek drogowy

Brak AC samochodu skutkuje tym, że jego remont powypadkowy nie znajdzie się w kosztach uzyskania przychodu.


Pogląd ten podzielają także organy podatkowe w wydawanych interpretacjach (por. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 31.12.2013 r., nr IPPB3/423-856/13-2/GJ - dla podatku CIT, czy Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 12.12.2013 r., nr ILPB1/415-1045/13-4/AG - dla podatku PIT).

W związku z powyższym podatnik, który wydatków na remont powypadkowy samochodu, dla którego nie zostało wykupione ubezpieczenie dobrowolne, nie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, nie rozpozna także przychodu z tytułu wypłacenia mu odszkodowania z polisy sprawcy wypadku na remont tego samochodu. Do przychodów należy jednakże zaliczyć tę część otrzymanego odszkodowania, która byłaby ewentualną nadwyżką odszkodowania nad poniesionymi kosztami naprawy pojazdy.

Ryczałt na cenzurowanym


Niestety podatek od takiego odszkodowania zapłacą podatnicy korzystający z opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym i to nawet wówczas, gdy samochód nie miał wykupionego ubezpieczenia AC.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 29.04.2015 r. nr IBPBI/1/4511-99/15/WRz uznał, że odszkodowanie za szkody wyrządzone w składnikach majątku związanych z prowadzeniem firmy stanowi przychód z działalności gospodarczej. W przypadku działalności opodatkowanej ryczałtem ewidencjonowanym, odszkodowanie to objęte jest 8,5% stawką podatku. Powyższe ma zastosowanie także w przypadku odszkodowań tyczących się samochodów objętych jedynie ubezpieczeniem obowiązkowym.

Wnioskodawca wskazał, że wypłacone odszkodowanie z polisy sprawcy jedynie w części pokryło koszty niezbędnego remontu samochodu. Resztę środków musiał on wyłożyć z własnej kieszeni. Mimo to organ wydający interpretację nakazał zapłacić podatek od pełnej kwoty otrzymanego odszkodowania.

Oceń

0 0

Podziel się

Poleć na Wykopie

Poleć artykuł znajomemu Wydrukuj

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

bezpłatny program PIT 2019

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: