eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiAktualności podatkowe › Faktura z VAT przy imporcie usług

Faktura z VAT przy imporcie usług

2020-04-23 13:33

Faktura z VAT przy imporcie usług

Przy imporcie usług ważna wartość brutto faktury © apops - Fotolia.com

Przy nabywaniu usług od kontrahentów spoza terytorium Polski, zarówno z Unii Europejskiej, jak i spoza jej granic, polscy podatnicy zasadniczo nie spodziewają się, aby faktura dokumentująca import usługi zawierała podatek VAT. Niemniej, od czasu do czasu, tego rodzaju faktury się zdarzają, co powoduje u podatników wątpliwość, jak rozliczyć taką transakcję.

Przeczytaj także: Usługi zagraniczne w deklaracjach VAT

Polski przedsiębiorca, który dokonuje importu usługi, co do zasady, jest z tego tytułu podatnikiem podatku od towarów i usług. Wskazuje na to przepis art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej zwanej „ustawą o VAT”), w myśl którego podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
  • usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e (tj. usługi związane z nieruchomościami), podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 (tzn. nie jest podatnikiem VAT czynnym, ani zwolnionym),
  • usługobiorcą jest:
    • w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b (usługi, dla których miejscem świadczenia jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej) – podatnik VAT (definicja z art. 15), lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, ale zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania jako podatnik VAT UE;
    • w przypadku transferu bonów jednego przeznaczenia, w przypadku których miejscem świadczenia usług, których te bony dotyczą, jest terytorium kraju - podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15,
    • w pozostałych przypadkach - podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania jako podatnik VAT UE.

Upraszczając bardzo powyższy przepis, zasadą jest, że polski przedsiębiorca, który nabywa usługi od kontrahenta zza granicy, jest podatnikiem z tytułu takiej transakcji i to na nim ciąży obowiązek jej opodatkowania.

fot. apops - Fotolia.com

Przy imporcie usług ważna wartość brutto faktury

Nabywając usługi od podatników zagranicznych polski przedsiębiorca co do zasady jest obowiązany do rozliczenia od nich VAT w ramach tzw. importu usług. Z obowiązku tego nie zwalnia go nawet fakt, że usługodawca doliczył mu już VAT ze swojego kraju. W takim przypadku polski podmiot jako podstawę naliczenia polskiej daniny musi przyjąć wartość brutto otrzymanej faktury.


Wobec powyższego, w sytuacji której podatnik otrzyma fakturę z już naliczonym podatkiem, czy to według stawki właściwej dla państwa kontrahenta, czy według stawki polskiej, transakcja i tak podlega opodatkowaniu w Polsce. Natomiast, podstawą opodatkowania w myśl przepisu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT jest (z pewnymi zastrzeżeniami) wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży.
W związku z tym, polski przedsiębiorca przyjmuje za podstawę opodatkowania całkowitą kwotę wynikającą z faktury.

Przed rozliczeniem faktury warto natomiast skontaktować się z kontrahentem, aby ten ją skorygował. Albowiem, tego rodzaju faktura jest błędna i polski podatnik niepotrzebnie ponosi dodatkowe koszty, bowiem przez błędne naliczenie podatku VAT, zwiększona zostaje wysokość opodatkowania. Niestety, podatnik nie może samodzielnie wyłączyć z podstawy opodatkowania błędnej kwoty podatku.

Przeczytaj także

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

  • Jak rozliczyć VAT?

    Witam serdecznie,  założyłem firmę 9 maja, a więc całkiem niedawno. Jestem płatnikiem VAT. Wystawiłem klientowi fakturę w tym było 23% ...

  • Vat a ZW

    Obecnie posiadam ok. 7000 zł za usługi (pracuję jako asystent stomatologiczny) 7000 zł za sprzedaż internetową (kupuję towar i odsprzedaję ...

  • Więcej porad znajdziesz w dziale Porady WIĘCEJ

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: