Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - dokumentacja

Przeczytaj także: Skonto a rozliczenie VAT od WNT towarów

Faktura wewnętrzna stanowi podstawę rozliczenia VAT należnego oraz naliczonego. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów opodatkowane jest w kraju ostatecznego nabywcy, przy zastosowaniu stawki podatkowej obowiązującej w danym kraju. Za dany okres rozliczeniowy można wystawić jedną fakturę dokumentującą te czynności dokonane w tym okresie (art. 106 ust. 7 ustawy o VAT).

Podstawę opodatkowania przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów stanowi wartość wykazana w fakturze kontrahenta zagranicznego, powiększona o wszelkie opłaty i należności płacone w związku z dokonaniem nabycia.

A zatem, aby ustalić prawidłowo podstawę opodatkowania przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, oprócz faktury zagranicznej należy brać pod uwagę jeszcze następujące dokumenty:

• korespondencję handlową z dostawcą,
• dokumenty potwierdzające wszelkie opłaty, podatki, cła i inne należności płacone w związku z nabyciem, np. akcyza,
• dokumenty dotyczące kosztów transportu lub ubezpieczenia,
• dokumenty przewozowe.

Przykład
Organizacja ABC zakupiła od podatnika VAT UE z Francji materiały do produkcji. Całkowita wartość nabycia materiałów przekroczyła 50.000 zł.

Rozwiązanie I
Ustalenie podstawy opodatkowania przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów w organizacji będącej podatnikiem VAT UE

1. Wartość dostawy według faktury zagranicznej	75 000 euro
2. Koszty transportu wynoszą	2 000 euro
3. Ubezpieczenie transportu	250 euro
4. Razem (1+2+3)	77 250 euro
5. Kurs średni euro NBP na dzień wystawienia faktury zagranicznej	3,2562 zł/1 euro
6. Wartość nabycia materiałów w PLN (4x5)	251 541,45 zł
7. Podatek VAT należny (571 881,45 zł x 22%)	55 339,12 zł