eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiAktualności podatkowe › Znak towarowy: działalność gospodarcza a opłata licencyjna

Znak towarowy: działalność gospodarcza a opłata licencyjna

2014-12-16 13:29

Znak towarowy: działalność gospodarcza a opłata licencyjna

Znak towarowy © Olivier Le Moal - Fotolia.com

Spółki osobowe, których wspólnikami są osoby fizyczne, oraz osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, będące właścicielami prawa ochronnego na znak towarowy mogą na podstawie umowy licencyjnej, oddać znak do używania innym podmiotom w zamian za wynagrodzenie (opłaty licencyjne). W takim przypadku może pojawić się wątpliwość, do jakiego źródła należy zakwalifikować tego typu przychody osiągane przez osoby fizyczne.

Przeczytaj także: Licencja na znak towarowy to przychód z działalności gospodarczej?

Teoretycznie możliwe są w tym zakresie dwa rozwiązania.

Pierwszą możliwością jest zaliczenie opłat licencyjnych do źródła przychodów z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych, w tym odpłatnego zbycia praw majątkowych. Należy bowiem zauważyć, że za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności przychody z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw.

Drugą możliwością jest zaliczenie tych opłat do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Zgodnie z Ustawą PIT działalnością taką jest zarobkowa działalność:
  • wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa,
  • polegająca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
  • polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych źródeł przychodów.

W przypadku natomiast gdy pozarolniczą działalność gospodarczą prowadzi spółka niebędąca osobą prawną, przychody wspólnika z udziału w takiej spółce, uznaje się za przychody pozarolniczej działalności gospodarczej.

fot. Olivier Le Moal - Fotolia.com

Znak towarowy

Jeżeli podatnik będzie udzielał licencji na znak towarowy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, to uzyskany z tego tytułu dochód będzie u niego podlegał opodatkowaniu według zasad właściwych dla źródła przychodów jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza.


Zakwalifikowanie opłat licencyjnych jako przychodów z działalności gospodarczej może być korzystne dla podatników przede wszystkim ze względu na możliwość zaliczenia odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od wartości znaku towarowego do kosztów uzyskania przychodów z prowadzonej działalności, co może skutkować zmniejszeniem obciążenia podatkowego.

Obecnie przeważająca część organów przyjmuje, że przychody z tytułu opłat licencyjnych mogą być kwalifikowane do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Na przykład w interpretacji indywidualnej o sygn. ITPB1/415-716/14KW z dnia 29 sierpnia 2014 roku Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy uznał, iż kluczowe znaczenie dla rozstrzygnięcia tej kwestii ma ocena, czy pobieranie opłat licencyjnych nosi znamiona pozarolniczej działalności gospodarczej, a więc czy prowadzone jest w celach zarobkowych oraz ma charakter zorganizowany i ciągły. W rozpoznawanej sprawie organ zajął stanowisko, iż udostępnianie prawa do korzystania ze znaku towarowego w zamian za wynagrodzenie w postaci opłat licencyjnych spełnia powyższe przesłanki, a zatem należy je kwalifikować jako pozarolniczą działalność gospodarczą, a przychody uzyskiwane z tytułu opłat licencyjnych powinny być uznane za przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Stanowisko zbieżne z powyższym zostało zaprezentowane również w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 9 lipca 2014 roku, o sygn. IPPB1/415-490/14-2/EC, interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 16 czerwca 2014 roku, o sygn. IPPB1/415-423/14-2/EC, jak też w interpretacjach indywidualnych Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 16 grudnia 2013 roku, o sygn. IBPBI/1/415-1239/13/KB, IBPBI/1/415-1240/13/KB, IBPBI/1/415-1241/13/KB.

Trzeba przy tym pamiętać, że podatnik, który opłaty licencyjne chce zakwalifikować do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej powinien uwzględnić w swoim przedmiocie działalności gospodarczej pozycję PKD 77.40.Z, tj. dzierżawa własności intelektualnej i podobnych produktów, z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim.

Podsumowując, jeżeli podatnik będzie udzielał licencji na znak towarowy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, to uzyskany z tego tytułu dochód będzie u niego podlegał opodatkowaniu według zasad właściwych dla źródła przychodów jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza.

Należy jednak zastrzec, że niektóre organy podatkowe zajęły stanowisko, iż przychód z tytułu opłat licencyjnych za udostępnianie znaku towarowego, należy kwalifikować jako przychód z praw majątkowych. W świetle tego stanowiska przychody i koszty (odpisy amortyzacyjne) związane z udostępnianym znakiem towarowym nie mogą podlegać łączeniu z przychodami i kosztami z działalności gospodarczej. Stanowisko takie zaprezentował np. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 29 października 2013 roku o sygn. IBPBI/1/415-773/13/AB. Pogląd niniejszy prezentowany jest jednak aktualnie jedynie sporadycznie.

Przeczytaj także

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: