eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Renta z Niemiec a podatek dochodowy w Polsce

Renta z Niemiec a podatek dochodowy w Polsce

2007-10-22 12:31

Otrzymywana renta przyznana przez Federalny Zakład Ubezpieczenia Pracowników Umysłowych podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech. Stanowisko takie zajął Minister Finansów w postanowieniu z dnia 24.09.2007 r. nr DD4/033-00686-IK/07/1176.

Przeczytaj także: Renta z Norwegii a podatek dochodowy w Polsce

Jakie wątpliwości wyjaśnił organy podatkowy?

W zapytaniu podatnik wyjaśnił, że na jego konto przekazywana jest rena z Federalnego Zakładu Ubezpieczeń dla Pracowników Umysłowych w Niemczech. W związku z tym podatnik wystąpił z zapytaniem, gdzie renta ta powinna być opodatkowana? W przedmiotowej sprawie Minister Finansów zajął następujące stanowisko:

„(…) Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000, Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Powołany przepisy stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska (art. 4a ustawy).

Zgodnie z art. 18 ust. 1 umowy z dnia 13 maja 2003 r. między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku (Dz. U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90), emerytury i podobne świadczenia lub renty, otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z drugiego Umawiającego się Państwa, podlegają opodatkowaniu tylko w tym pierwszym Państwie.

Natomiast zgodnie z art. 18 ust. 2 ww. umowy, bez względu na postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu płatności otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym Umawiającym się Państwie z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych drugiego Umawiającego się Państwa, podlegają opodatkowaniu tylko w tym drugim Państwie.

Jak wynika z informacji otrzymanych z niemieckiego Ministerstwa Finansów, przed reformą niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczenia społecznego (określanego również jako ubezpieczenie emerytalno-rentowe), tj. przed dniem 1 października 2005 r., w ramach obowiązkowego systemu ubezpieczenia społecznego świadczenia wypłacali następujący ubezpieczyciele:
- Krajowe Zakłady Ubezpieczeń (Landesversicherungsanstalten), kasa morska dla marynarzy oraz Urząd ds. Ubezpieczeń Kolei Federalnych – w ramach ubezpieczenia emerytalno-rentowego dla pracowników fizycznych,
- Federalny Zakład Ubezpieczenia Pracowników Umysłowych (Bundesversicherungsanstalt für Angestellte), na jego zlecenie kasa morska; ubezpieczyciel rentowo-emerytalny członków załóg statków - w ramach ubezpieczenia emerytalno-rentowego dla pracowników umysłowych,
- Federalna Kasa Ubezpieczeń Górników - w ramach ubezpieczenia emerytalno-rentowego dla pracowników kopalń.

Po dniu 1 października 2005 r. wszystkie ww. podmioty zostały objęte wspólną nazwą „Niemiecka Federalna Instytucja Ubezpieczeń Rentowych” (Deutsche Rentenversicherung). Świadczeniami, których dotyczą postanowienia art. 18 ust. 2 umowy, są świadczenia przyznane, przez wskazane powyżej podmioty.

Wszelkie inne świadczenia emerytalno-rentowe przekazywane osobom mającym miejsce zamieszkania w Polsce mogą podlegać opodatkowaniu tylko w Polsce.

Otrzymywana przez klienta Wnioskodawcy renta, przyznana została przez Federalny Zakład Ubezpieczenia Pracowników Umysłowych (Bundesversicherungsanstalt für Angestellte), i zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy, podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech.(…)”

Pełną treść postanowienia/decyzji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów

Przeczytaj także:

Kiedy emerytura w Niemczech bez polskiego podatku dochodowego?

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: podatek dochodowy od osób fizycznych, PIT-y, renty, opodatkowanie PIT, obowiązek podatkowy, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Przeczytaj także

Poprzedni artykuł

Hurtowy zakup paliwa do maszyn a odliczenie VAT

Następny artykuł

Emerytura z Francji a Podatek dochodowy w Polsce

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Ranking kantorów internetowych. Gdzie najlepsze kursy walut?

Przelew zagraniczny - jaką opcję wybrać?

Jak przygotować mailing, aby nie trafić do spamu

Jak wystawiać faktury zaliczkowe i końcowe VAT?

Poradnik PIT-39: Rozliczamy dochód ze sprzedaży mieszkania

Poradnik PIT-37: jak wypełnić e-Deklaracje za 2015 r.

Podatek w Polsce czy Niemczech?
Witam, Poproszę o poradę prawną, gdzie rozliczam podatek dochodowy. Umowę o pracę mam ze spółką niemiecką zarejestrowaną w Niemczech. W ...
Podatek od umowy przedwstępnej sprzedaży samochodu
Witam, Proszę o informację czy od umowy przedwstępnej sprzedaży samochodu sprzedający ma obowiązek zgłoszenia takiej umowy do US oraz ...
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady