Zbiorcza faktura korygująca: jakie konta księgowe

Przeczytaj także: Rozliczanie kosztów pośrednich w CIT

Problematyczny w tym przypadku jest okres ujmowania tych korekt do rozliczenia. Dodatkową trudnością interpretacyjną jest to, iż dostaw towarów, których dotyczy korekta było bardzo dużo i były one bardzo różnorodne. Poza tym część towaru została sprzedana, a część jest jeszcze w magazynie.

Otóż od 1 stycznia 2011 r. zmieniły się zasady wystawiania faktur korygujących, dokumentujących udzielenie rabatu. Wprowadzone zmiany znacznie uprościły wystawianie zbiorczych faktur korygujących za dłuższe okresy.

Z obecnie obowiązujących przepisów wynika, że w przypadku gdy podatnik udziela rabatu w odniesieniu do wszystkich dostaw towarów dokonanych dla jednego odbiorcy w danym okresie, nie ma obowiązku podawania na fakturze korygującej danych zawartych w fakturze, której faktura korygująca dotyczy (tj. numeru faktur, dat ich wystawienia, nazwy (rodzaju) towarów objętych rabatem). W świetle ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości otrzymane rabaty nie są pozostałymi przychodami operacyjnymi. Dotyczą one podstawowej działalności.

W przypadku gdy towary, których rabat dotyczył, zostały sprzedane, znajoma powinna zmniejszyć koszty Wartość sprzedanych towarów, według cen zakupu zapisem:

• Wn Rozliczenie zakupu,
• Ma Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia).

Jeśli natomiast towary nie są jeszcze sprzedane, to należy zmniejszyć wartość zapasu magazynowego.

1. Jeżeli ewidencję towarów prowadzi się w cenach zakupu (nabycia):
   • Wn Rozliczenie zakupu,
   • Ma Towary.
2. Jeżeli ewidencję towarów prowadzi się na koncie Towary według stałych cen ewidencyjnych:
   • Wn Rozliczenie zakupu,
   • Ma Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów.

Natomiast, gdy w dniu otrzymania faktury korygującej część towarów zostanie sprzedana, a część nadal będzie znajdowała się w magazynie, przyznany rabat należy odpowiednio rozliczyć i odnieść część dotyczącą sprzedanych towarów na konto, a w pozostałej części na zmniejszenie wartości towarów znajdujących się w magazynie. W sytuacji, gdy trudno ustalić jaka część towarów jest sprzedana a jaka nie - rabat należy ująć jako zmniejszenie kosztów sprzedanych towarów.


Jak ustrzec się błędu, skoro przepisy ustawy o VAT są niezwykle skomplikowane, a wyjaśnienia organów skarbowych często sprzeczne? Przeczytasz o tym w poradniku „Vademecum VAT”!