eGospodarka.pl

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Podróż służbowa przedsiębiorcy w kosztach podatkowych

Podróż służbowa przedsiębiorcy w kosztach podatkowych

2016-08-24 13:43

Podróż służbowa przedsiębiorcy w kosztach podatkowych

Podróż służbowa © goodluz - Fotolia.com

Przedsiębiorca, który wyjeżdża do innej miejscowości w celu wykonania zlecenia klienta, ponoszone z tego tytułu koszty może rozliczyć w podatku dochodowym, a dzięki temu obniżyć należną fiskusowi daninę. Co dokładnie podlega tutaj odliczeniu oraz jak poszczególne wydatki dokumentować - omawiamy poniżej.
Czym jest podróż służbowa przedsiębiorcy?
Za podróż służbową osoby prowadzącej działalność gospodarczą (przedsiębiorcy) uznać należy wykonywanie zadania w ramach prowadzonej działalności poza miejscowością, w której znajduje się siedziba przedsiębiorcy lub stałe miejsce wykonywania działalności.

definicja zaczerpnięta z ministerialnej strony http://sip.mf.gov.pl

Jak nietrudno zauważyć, powyższe jest bardzo zbliżone do definicji podróży służbowej pracowników. Niemniej sposób dokumentowania kosztów w dużej mierze jest tutaj inny.

Otóż nie ma przeszkód, aby przedsiębiorca zaliczył do kosztów uzyskania przychodu wszystkie poniesione wydatki związane ze swoją podróżą służbową, o ile będzie możliwe wykazanie, że zostały one poniesione w celu osiągnięcia przychodu albo zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodu. Ważne też, aby nie znalazły się one w katalogu wydatków, które bezwzględnie do kosztów podatkowych nie mogą być zaliczone. Te zostały wymienione w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ważne przy podróży służbowej przedsiębiorcy
Wartość wydatków zaliczanych do kosztów uzyskania przychodu określa się tutaj w wysokości faktycznie poniesionej na podstawie rzetelnych (zewnętrznych) dowodów księgowych. Z nielicznymi wyjątkami nie można tutaj stosować ryczałtów.

fot. goodluz - Fotolia.com

Podróż służbowa

Przedsiębiorca, który wyjeżdża do innej miejscowości w celu wykonania zlecenia klienta, ponoszone z tego tytułu koszty może rozliczyć w podatku dochodowym, a dzięki temu obniżyć należną fiskusowi daninę.


Koszty transportu


Podstawowym kosztem w podróży służbowej jest niewątpliwie wydatek związany z przemieszczeniem się przedsiębiorcy z miejsca siedziby/prowadzenia działalności do miejsca docelowego takiej podróży służbowej. Środek komunikacji może tutaj być przeróżny i w zasadzie każdy jest dopuszczalny. Trzeba jedynie pamiętać o prawidłowym udokumentowaniu takich wydatków.

I tak w przypadku podróży publicznym środkiem transportu koszt określa się co do zasady w wysokości ceny biletu za przejazd określonym środkiem transportu (warto pamiętać, że jeżeli odległość wynosi tutaj co najmniej 50 km, bilet taki jest traktowany jak faktura, czyli daje także prawo do odliczenia VAT).

Jeżeli przedsiębiorca korzysta z taksówki, najlepiej aby posiadał fakturę.

Jeżeli transport odbywa się samochodem firmowym, kosztem są wszelkie faktycznie poniesione wydatki związane z jego eksploatacją. W szczególności będą to: zakup paliwa, opłaty za parking, przejazd drogami płatnymi i autostradami, a także naprawa samochodu, jego holowanie czy mycie.
Opisane wyżej wydatki są zaliczane do kosztów na podstawie dowodów potwierdzających ich poniesienie, którymi przede wszystkim są faktury, rachunki czy dowody opłat (np. autostradowych).

Sytuacja komplikuje się, gdy przedsiębiorca odbywa podróż służbową samochodem osobowym niezaliczonym do środków trwałych jego firmy (z wyjątkiem pojazdów użytkowanych na podstawie umowy leasingu operacyjnego). Wówczas to bowiem aby rozpoznać wyżej opisane koszty, musi on zaprowadzić ewidencję przebiegu takiego pojazdu. Koszty określa się tutaj wprawdzie w dalszym ciągu na podstawie dowodów potwierdzających ich poniesienie, niemniej są one ograniczone do limitu tzw. kilometrówki, czyli iloczynu faktycznie przejechanych służbowo kilometrów (a wynikających z zaprowadzonej ewidencji) oraz określonej ustawowo stawki za 1 km przebiegu pojazdu.
Warto wiedzieć
W ramach limitu kilometrówki koszty podatkowe stanowią nie tylko wydatki eksploatacyjne, ale także inne koszty związane z używaniem samochodu, np. koszty opłat parkingowych czy przejazdów płatnymi drogami i autostradami, z wyłączeniem czynszu najmu samochodu (por. interpretacja ogólna Ministra Finansów z dnia 8.11.2013 r. nr DD2/033/55/MWJ/13/RD-111005.).

Warto też dodać, że na wydatki związane z parkowaniem samochodu, udokumentowane biletem z parkometru, kuponem, biletem jednorazowym, które nie zawierają danych przedsiębiorcy, należy sporządzić dowód wewnętrzny, do którego dołącza się powyższe dokumenty.

Jeżeli zaś podatnik ponosi wydatki na paliwo nabywane za granicą, może je dokumentować paragonami lub dowodami kasowymi. Na ich odwrocie powinien jednakże wpisać swoje dane oraz rodzaj zakupionego towaru.

Nocleg i wyżywienie oraz koszty dojazdu środkami komunikacji miejscowej


Pracownik, który korzystał z noclegu w podróży służbowej, niemniej nie okaże się dowodem zakupu takiej usługi, ma prawo do ryczałtu w określonej wysokości (chyba że przedłoży dokument zakupu). W przypadku przedsiębiorców sytuacja wygląda zgoła odmiennie. Ten koszty noclegu w podróży służbowej rozpoznaje wyłącznie w wysokości wynikające z faktury lub rachunku. Nie ma tutaj żadnych ryczałtów.

To samo tyczy się korzystania ze środków komunikacji miejscowej. Koszty takiego dojazdu również określa się wyłącznie w wysokości wynikającej z biletu za przejazd czy innego dowodu zewnętrznego określającego wartość poniesionych wydatków.

Zupełnie inaczej sprawa wygląda w przypadku wyżywienia w podróży służbowej przedsiębiorcy. Otóż może on zaliczyć do podatkowych kosztów uzyskania przychodu ryczałtową wartość diety w wysokości diet przysługujących pracownikom.
Nie są natomiast kosztem faktycznie poniesione wydatki na wyżywienia, pomimo posiadania rachunków potwierdzających ich poniesienie.
Dieta jest przeznaczona na pokrycie jedynie zwiększonych w podróży służbowej, a nie wszystkich, kosztów wyżywienia.

Dokumentem będącym podstawą ujęcia w kosztach diety jest dowód wewnętrzny zwany rozliczeniem podróży służbowej.

Inne wydatki w wartości faktycznie poniesionej


Ponoszenie podczas podróży służbowej innych wydatków (które spełniają definicję kosztów podatkowych) są zaliczane do kosztów uzyskania przychodu na podstawie dowodów potwierdzających ich poniesienie. Są to m.in. koszty zakupu biletów na różnego rodzaju targi, wystawy, pokazy, koszty opłaty za bagaż w wysokości stwierdzonej fakturą lub rachunkiem itp.

Zobacz także

Oceń

0 0

Podziel się

Poleć na Wykopie Poleć w Google+

Poleć artykuł znajomemu Wydrukuj

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (1)

  • Wypożyczalnia

    wkowalski / 2017-02-16 14:47:12

    My w zasadzie samochody pożyczamy w Panek - wtedy nie ma trudu z wpisaniem całosci w koszty, doskonałe rozwiązanie dla tych, którzy nie chcą cały sezon utrzymywać swojej floty pojazdów.
    odpowiedz ] [ cytuj ]

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

REKLAMA

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo:

MENU
Strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z Polityką Prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.