Nieodpłatne przekazanie towarów będzie podlegało opodatkowaniu, jeżeli:

• przekazanie nastąpi na cele inne niż związane z prowadzonym przez Ciebie przedsiębiorstwem,
• przysługuje Ci prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na towary i usługi wykorzystane przy nieodpłatnym przekazaniu.

Oznacza to, że jeżeli przekazujesz nieodpłatnie pracownikom (oraz m.in. byłym pracownikom, wspólnikom, udziałowcom) towary służące ich prywatnym potrzebom (np. upominki jubileuszowe, nagroda dla pracownika roku) powinieneś opodatkować tę czynność VAT, o ile przy ich zakupie miałeś prawo odliczyć podatek naliczony.

Natomiast, jeżeli przekazujesz pracownikom na własność pomoce biurowe z zastrzeżeniem, że mają służyć wykonywaniu przez nich obowiązków służbowych, nie będą one opodatkowane VAT.

Pamiętaj jednak, że nie podlega opodatkowaniu VAT nieodpłatne przekazanie:

• drukowanych materiałów reklamowych,
• prezentów o małej wartości oraz
• próbek,

bez względu na ich przeznaczenie.

Prezenty o małej wartości

Prezentem o małej wartości są przekazywane przez Ciebie jednej osobie towary:

• o łącznej wartości nieprzekaraczającej w całym roku kwoty 100 zł, pod warunkiem że prowadzisz ewidencję pozwalającą ustalić tożsamość osób, którym przekazałeś prezenty (np. okolicznościowe krawaty, firmowe plecaki, kurtki itp.), oraz
• o jednostkowej cenie nabycia lub koszcie wytworzenia nieprzekraczającej 5 zł, jeśli nie prowadzisz stosownej ewidencji pozwalającej na identyfikację odbiorców prezentów (np. firmowe breloczki, długopisy, zeszyty itp.).

Załóż ewidencję osób, którym przekazujesz prezenty o małej wartości, a będziesz mógł podarować w roku podatkowym prezenty o łącznej wartości nieprzekraczającej 100 zł, nie narażając się na konieczność zapłacenia VAT od takich czynności. Warto przy tym dodać, że podatek naliczony związany z zakupem prezentów spełniających powyższe kryteria będzie podlegał odliczeniu (art. 86 ust. 8 pkt 2 uptu).

Próbki

VAT nie płacisz również w przypadku nieodpłatnego przekazanie próbek.

Dla potrzeb tego podatku za próbkę uznaje się niewielką ilość towaru pobraną z dużej partii, która zachowuje swój skład oraz wszystkie właściwości fizyczne, fizykochemiczne i chemiczne lub biologiczne. Ilość lub wartość przekazywanych towarów nie może jednak wskazywać na charakter handlowy (art. 7 ust. 7 uptu).