eGospodarka.pl
wiadomość od św. Mikołaja

eGospodarka.plPodatkiPorady podatkowe › Usługi gastronomiczne w kosztach podatkowych - wybrane problemy

Usługi gastronomiczne w kosztach podatkowych - wybrane problemy

2018-06-04 13:15

Usługi gastronomiczne w kosztach podatkowych - wybrane problemy

Wydatki na wyżywienie w kosztach firmy © Maksim Shebeko - Fotolia.com

Usługi gastronomiczne w rozliczeniu podatkowym budziły i nadal budzą liczne wątpliwości co do ich prawidłowego ujęcia. Poniżej przedstawiamy wybrane zagadnienia rozliczenia w kosztach takich usług, które występują najczęściej, a więc wyżywienie w podróży służbowej, na imprezach integracyjnych czy podczas spotkań biznesowych. Należy jednak zaznaczyć, że nie ma tutaj sztywnych reguł postępowania i każdy przypadek trzeba rozpatrywać indywidualnie.

Wyżywienie w podróży służbowej


Pracownik w podróży służbowej to zwiększone koszty dla pracodawcy. Jest on bowiem zobowiązany ponieść też wszystkie wydatki z tą podróżą związane. Jednocześnie wydatki takie może na ogół zaliczyć do kosztów podatkowych.

Tak jest m.in. z wydatkami na wyżywienie pracownika w podróży służbowej. Te nie został wprost wyłączone z podatkowych kosztów uzyskania przychodu na podstawie art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i odpowiednio art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Tyczy się to zarówno wypłaty diet jak i zapewnienia pracownikowi posiłków. Oczywiście wydatek taki musi spełniać ogólną definicję kosztu, czyli zostać poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Musi też być racjonalnie i ekonomicznie uzasadniony oraz odpowiednio udokumentowany.

Pewne wątpliwości budzi sytuacja, gdy faktyczne wydatki na wyżywienie przekraczają wartość przysługującej pracownikowi diety. Tutaj jednak organy podatkowe przyznają, że również nadwyżka wydatków ponad limit diety może być kosztem podatkowym (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 03.03.2016 r., nr IBPB-1-1/4510-64/16/NL).
Niestety zapewnienie pracownikowi wyżywienia, którego faktyczna wartość przekracza ustawowe diety, jest równoznaczne z rozpoznaniem przychodu po jego stronie. Pisaliśmy o tym m.in. w artykułach: Wyżywienie pracownika w podróży służbowej, Wyżywienie pracownika w podróży służbowej z podatkiem dochodowym, Rozliczenie delegacji: pełne wyżywienie z podatkiem dochodowym.

Spotkanie biznesowe


Spora część spotkań biznesowych z kontrahentami odbywa się w restauracjach. Ich nieodzownym elementem jest spożywanie posiłku podczas takich rozmów. Podobnie jest ze spotkaniami w siedzibie firmy, gdzie często jest zamawiane jedzenie na wynos.
Zgodnie z obecnym stanowiskiem organów podatkowych, gdy celem takich spotkań jest omówienie warunków współpracy, negocjacje cenowe itd., nie zaś kreowanie pozytywnego wizerunku firmy „w oczach” kontrahenta, to wydatki na takie wyżywienie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu na zasadach ogólnych. Nie są one bowiem wydatkami na reprezentację.

Tak uznał m.in. Dyrektor Krajowej Administracji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 13.09.2017 r. nr DPP13.8221.3A.2017.MNX. Warto przy tym zadbać o prawidłowe udokumentowanie takiego wydatku. Sama faktura za usługę gastronomiczną czy cateringową może bowiem nie być wystarczająca. Szerzej na ten temat pisaliśmy w artykule: Usługi gastronomiczne w kosztach firmy: faktura zakupu to za mało.

Impreza integracyjna


Obecnie przyjęta praktyka wskazuje, że jeżeli celem organizacji imprezy integracyjnej (okolicznościowej) dla pracowników jest integracja załogi, poprawa komunikacji między pracownikami, atmosfery w pracy czy zacieśnienie więzi z pracodawcą itd., wydatki poniesione na jej organizację (finansowane ze środków obrotowych; zupełnie inaczej jest w przypadku sfinansowania jej z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych) co do zasady mogą być zaliczane do kosztów podatkowych.

Sytuacja komplikuje się, gdy w imprezie biorą udział nie tylko pracownicy.
I tak w wydanej dnia 30.01.2018 r. interpretacji indywidualnej nr 0111-KDIB2-1.4010.359.2017.1.AP Dyrektor KIS przyznał, że sfinansowane wydatki na organizację imprezy integracyjnej przypadające zarówno na pracowników, jak i osoby im towarzyszące, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów. Wymagane tutaj jest oczywiście ich odpowiednie udokumentowanie.

Jeżeli jednak w imprezie biorą udział także osoby spoza firmy (niezwiązane z pracownikami), np. kontrahenci, zleceniobiorcy czy podwykonawcy, to w zakresie, w jakim wydatki na organizację imprezy na nich przypadają, kosztu rozpoznać nie można (por. interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 09.01.2018 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.411.2017.1.MS).

Oceń

0 0

Podziel się

Poleć na Wykopie Poleć w Google+

Poleć artykuł znajomemu Wydrukuj

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo:

Ok, rozumiem Strona wykorzystuje pliki cookies w celu prawidłowego jej działania oraz korzystania z narzędzi analitycznych, reklamowych, marketingowych i społecznościowych. Szczegóły znajdują się w Polityce Prywatności. Dalsze korzystanie ze strony oznacza, że zgadzasz się na ich użycie. Jeśli nie chcesz, aby pliki cookies były zapisywane w pamięci Twojego urządzenia, możesz to zmienić za pomocą ustawień przeglądarki.