Dokumentowanie usług najmu/dzierżawy: faktury VAT
2018-11-16 13:49
Kiedy czynsz najmu z fakturą VAT? © Andrey Popov - Fotolia.com
Przeczytaj także: Prywatny najem mieszkania pozbawia odliczenia VAT z działalności?
Przyjęte okresy rozliczeniowe mogą tutaj być różne. W dużej mierze zależą od woli stron (miesiąc, kwartał, rok itd.). Na tle podatku VAT należy pamiętać, aby prawidłowo powyższe dokumentować. Poniżej opiszemy, jak obowiązek ten wypełniać w przypadku umów zawartych pomiędzy przedsiębiorcami.Umowy najmu/dzierżawy na gruncie VAT stanowią odpłatne świadczenie usług. Wynajmujący/wydzierżawiający jest obowiązany taką czynność dokumentować fakturą za każdą przysługującą mu z tego tytułu należność czynszową.
Jaki jest termin wystawienia faktury? – najpóźniej z upływem terminu płatności. Faktura taka może też zostać wystawiona wcześniej i to nawet na ponad 30 dni przed jej wykonaniem. Warunkiem jest w takim przypadku zawarcie na niej informacji, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy. Jeżeli informacja ta nie zostanie podana, faktura może zostać wystawiona maksymalnie na 30 dni liczonych przed upływem terminu płatności czynszu.
Sprzedażą jest tutaj m.in. odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (czyli np. odpłatne świadczenie usług najmu/dzierżawy).
Innymi słowy fakturę ma obowiązek wystawić każdy przedsiębiorca, który dokonuje sprzedaży na rzecz innego podmiotu posiadającego status podatnika (mówiąc w uproszczeniu – przedsiębiorcy). Jak zostało to już wyżej podkreślone, termin wystawienia faktury jest ograniczony terminem płatności. Jednocześnie fakturę tę można wystawić dużo wcześniej. Należy jednak pamiętać, że data wystawienia faktury (o ile zostanie ona wystawiona w terminie) skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w VAT po stronie usługodawcy.
fot. Andrey Popov - Fotolia.com
Kiedy czynsz najmu z fakturą VAT?
Zaliczka na poczet usługi najmu/dzierżawy
Często mamy do czynienia z sytuacją, że nabywca towarów/usług jeszcze przed ich otrzymaniem wpłaca część należnego z tego tytułu wynagrodzenia. Wówczas to sprzedawca czy usługodawca wystawia fakturę zaliczkową, w której ujmuje otrzymaną część należności za świadczenia.
Kolejne faktury zaliczkowe są wystawiane w związku z otrzymaniem kolejnych należności z tytułu przyszłego świadczenia. Gdy otrzymane zaliczki pokrywają 100% należności, nie wystawia się dodatkowo faktury końcowej.
Od generalnej zasady wystawiania faktur zaliczkowych występują jednak wyjątki, wśród których znalazły się usługi najmu i dzierżawy. Co przy tym niezwykle ważne, faktury zaliczkowej nie wystawia się tutaj nawet wówczas, gdy nabywca wystąpi z żądaniem jej wystawienia.
Należy tutaj jednak odróżnić zapłatę zaliczki od zapłaty należności w umownym terminie płatności. Aby jednak wytłumaczyć to zagadnienie, konieczne jest odwołanie się do przepisów regulujących zasady powstawania obowiązku podatkowego w VAT.
Otóż co do zasady otrzymanie zaliczki, zadatku, przedpłaty, raty itd. przed wykonaniem usługi powoduje powstanie obowiązku podatkowego z chwilą jej otrzymania, w otrzymanej kwocie. Reguła ta jednak nie znajduje zastosowania w odniesieniu do zaliczek otrzymanych m.in. na poczet usług najmu/dzierżawy. Zaliczka taka nie generuje powstania obowiązku podatkowego i w związku z tym nie ma tutaj też obowiązku wystawienia faktury. Jeżeli zatem zgodnie z postanowieniem stron wystąpi obowiązek regulowania takich przedpłat, organy podatkowe będą zapewne traktować je jako uregulowanie należności, a nie wpłatę zaliczki, co z kolei pociągnie za sobą konieczność wystawienia faktury oraz powstanie obowiązku podatkowego.
oprac. : Krzysztof Skrzypek / eGospodarka.pl
Przeczytaj także
-
Działalność gospodarcza i prywatny najem w deklaracji i ewidencji VAT
-
Wynajem mieszkania a zwolnienie podmiotowe z VAT
-
Zaliczka na poczet najmu bez obowiązku podatkowego VAT
-
Najem prywatny w podatku VAT
-
Ewidencjonowanie usług najmu/dzierżawy na kasie fiskalnej
-
Zwolnienie z VAT: najem nieruchomości bez faktury?
-
Wynajem mieszkania pozbawia zwolnienia podmiotowego z VAT?
-
Usługa najmu mieszkania nie zawsze zwolniona z VAT
-
Obowiązek podatkowy VAT przy najmie nieruchomości
Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ
Komentarze (0)