Koszty uzyskania przychodu odliczane w PIT

Przeczytaj także: Wynagrodzenie za grudzień w PIT 2014 czy 2015?

Kosztem uzyskania przychodu są wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu. Nie zawsze jednak można pomniejszać uzyskany przychód o ich rzeczywistą wysokość, gdyż często kwoty kosztów określone są w sposób zryczałtowany. Sytuacja taka ma miejsce przy kosztach uzyskania przychodów ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych koszty uzyskania przychodów przysługują pracownikowi w związku z uzyskaniem przychodu ze stosunku pracy, stosunku służbowego, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej. Występują one pod warunkiem wystąpienia przychodu w danym miesiącu. Nie jest przy tym ważna ilość dni przepracowanych. A więc wystarczy przepracowanie jednego dnia lub pozostanie w przez jeden dzień w sytuacji powodującej u niego powstanie przychodu ze stosunku pracy. Wtedy będą przysługiwały pracownikowi zryczałtowane koszty uzyskania przychodu w pełnej wysokości określonej przez ustawodawcę. Jeżeli jednak wynagrodzenie za dany miesiąc wypłacane jest w miesiącu następnym – nie można naliczyć kosztów uzyskania przychodów w miesiącu świadczenia pracy, tylko w miesiącu wypłacenia wynagrodzenia lub postawienia ich do dyspozycji pracownika.

Jak już wspomniano wyżej, koszty uzyskania przychodu naliczane są w sytuacji gdy przynajmniej przez jeden dzień miesiąca pracownik będzie pracował w danym zakładzie lub pozostanie w sytuacji powodującej u niego powstanie przychodu ze stosunku pracy. Oznacza to, że koszty są naliczane nie tylko, gdy pracownik jest w pracy, ale również gdy jest na urlopie wypoczynkowym. Jeżeli jednak pracownik przychodów nie otrzyma, nie można potrącić kosztów ich uzyskania.

Koszty uzyskania przychodów za 2006 rok z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej wynoszą za rok podatkowy nie więcej niż:

• 1 227 zł, jeżeli podatnik w roku podatkowym uzyskiwał przychody od jednego zakładu pracy (co daje miesięcznie 102,25 zł)
• 1 840,77 zł, jeżeli podatnik w roku podatkowym uzyskiwał przychody równocześnie od więcej niż jednego zakładu pracy
• 1 533,84 zł, jeżeli miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika w roku podatkowym było położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskiwał dodatku za rozłąkę (co daje miesięcznie kwotę 127,82 zł)
• 2 300,94 zł, jeżeli podatnik w roku podatkowym uzyskiwał przychody równocześnie od więcej niż jednego zakładu pracy, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika było położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy i podatnik nie uzyskiwał dodatku za rozłąkę.

A zatem – jak np. wynika z ostatniego punktu, pracownik zatrudniony na kilku etatach nie uwzględnia kosztów uzyskania przychodów oddzielnie dla każdej umowy. W zeznaniu rocznym wpisuje bowiem zryczałtowane koszty uzyskania przychodów przewidziane dla osób pracujących na kilku etatach.

Jeżeli więc np. pracownik pracuje w trzech zakładach pracy przez cały rok (mieszczących się poza miejscowością jego zamieszkania), to nie może odliczyć kosztów uzyskania z każdego zakładu, a jedynie kwotę nie wyższą niż 2 300,94 zł.