|
||
|
Nieruchomości | Opinie | Grupy dyskusyjne | Książki |
||
|
Dziś jest |
|
|
||
PodatkiKalkulatoryPodatki na skrótyForum podatkowe |
 100% zaliczka a przychód w CIT07.04.2008, 13:45  100% zaliczka a przychód w CITNawet otrzymanie zaliczki w wysokości 100% ustalonego wynagrodzenia umownego nie stanowi przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych, ale tylko wtedy gdy zaliczki można przyporządkować do konkretnych usług lub dostaw w określonym terminie realizacji. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 11.03.2008 r. nr IBPB3/423-404/07/AK/KAN-3172/07. Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?
W zapytaniu wyjaśniono, że spółka w ramach prowadzonej działalności gospodarczej planuje zawieranie umów z odbiorcami towarów i usług, za które będzie pobierać od kontrahentów zaliczki w wysokości 100% ustalonego wynagrodzenia umownego. Zadano w związku z tym pytanie, czy zaliczki te będą stanowić przychód podlegający opodatkowaniu w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z chwilą ich otrzymania? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko: „(…)Zgodnie art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, ze zm.) przychodami z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 13 i 14, są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe. Na podstawie art. 12 ust. 3 wyżej wymienionej ustawy, za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Zgodnie z art. 12 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 3, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 3c-3e, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień: 1. wystawienia faktury albo 2. uregulowania należności. W myśl ww. przepisu przychód podatkowy dla celów podatku dochodowego od osób prawnych powstaje w dniu wykonania usługi. Wyjątek od tej zasady stanowi: * wystawienie faktury dokumentującej dostawę towarów przed datą wydania towaru, zbycia prawa lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi – datą powstania przychodu będzie w tym przypadku dzień wystawienia faktury, * uregulowanie należności przed wydaniem towaru, zbyciem prawa lub wykonania usługi albo częściowym wykonaniem usługi – datą powstania przychodu będzie w tym przypadku dzień otrzymania należności. Konstrukcja przepisu art. 12 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wskazuje, że możliwa jest sytuacja, gdy przychód powstanie jeszcze przed wydaniem towaru, wykonaniem usługi, częściowym wykonaniem usługi lub zbyciem prawa majątkowego w związku z wcześniejszym otrzymaniem należności. Jednakże przepis art. 12 ust. 4 pkt 1 tej ustawy, wprowadza wyjątek; do przychodów nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych. Użyte w ww. artykule sformułowanie „pobrane wpłaty lub zarachowane należności” odnosi się do pobranych przedpłat i zaliczek na poczet dostaw towarów i usług, których wykonanie jest odroczone w czasie i dopiero po realizacji łączącej strony umowy wystąpi przychód podatkowy rzutujący na podstawę opodatkowania. W związku z powyższym zaliczki lub zadatki, które odbiorca towaru lub usługi będzie płacił Spółce nawet w wysokości 100% ustalonego wynagrodzenia umownego, na poczet ceny sprzedaży towaru lub wykonania usługi, które mają być przez Spółkę wykonane w przyszłości nie stanowią przychodu w dniu ich otrzymania zgodnie z przytoczonym art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ale tylko wtedy gdy zaliczki można przyporządkować do konkretnych usług lub dostaw w określonym terminie realizacji. (…)” Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów tytuł : 100% zaliczka a przychód w CIT
oprac. : Ministerstwo Finansów 
Zainteresował Cię ten artykuł? Przeczytaj podobne. Kliknij i wybierz temat:podatek CIT, podatek dochodowy od osób prawnych, zaliczka, przychody podatkowe, podatek od firmy, podatek dochodowy Masz pytanie? Chcesz wyrazić swoją opinię? Wypowiedz się na Forum!Wybierz dział tematyczny, aby podyskutować:
|
||||||||||
poleć znajomemu
wydrukuj
dla Twojej www| O serwisie . Dla prasy . Regulamin . Polityka prywatności . Reklama . Kontakt . Uwagi i błędy |
Na skróty: Oferty pracy • Kodeks pracy • Kredyty i lokaty • Wskaźniki i stawki • Wzory dokumentów • Kalkulatory • Tematy
Copyright © Kasat Sp. z o.o.