eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiAktualności podatkowe › Oszczędności w domu jak nieujawnione dochody: z 75% podatkiem?

Oszczędności w domu jak nieujawnione dochody: z 75% podatkiem?

2015-08-19 13:53

Oszczędności w domu jak nieujawnione dochody: z 75% podatkiem?

Oszczędności © Fantasista - Fotolia.com

Zasłanianie się gromadzeniem oszczędności w domu, poza systemem bankowym to za mało, aby powstrzymać fiskusa przed domiarem podatku. Podatnik musi jeszcze bowiem udowodnić, że faktycznie pieniądze posiadał ze źródeł opodatkowanych bądź wolnych od podatku. Warto też pamiętać, że pomimo tego, iż podatki przedawniają się po 5 latach, skarbówka gromadzi informacje o naszych dochodach.

Przeczytaj także: TK: przepisy o opodatkowaniu nieujawnionych dochodów niekonstytucyjne

Przekonali się o tym małżonkowie, którym Urząd Kontroli Skarbowej wyliczył podatek od nieujawnionych dochodów z uwagi na spore darowizny na rzecz swoich dzieci inwestycje w nieruchomości. Mianowicie organy skarbowe ustaliły, że w 2007 r. małżonkowie ponieśli wydatki w kwocie ponad 440 tys. zł, zaś uzyskane przez nich dochody to niespełna 139 tys. zł. Fikus określił zatem wysokość dochodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach w kwocie ponad 301 tys. zł i podatek od tej wartości w wysokości ponad 226 tys. zł (karna stawka podatku wynosi tutaj 75%). Kwotę tę podzielił równo pomiędzy małżonków, w związku z czym dodatkowa danina, którą każdy z nich winien zapłacić, wynosiła ponad 113 tys. zł.

Podatnicy od decyzji UKS się odwołali, a rozpatrujący sprawę Dyrektor Izby Skarbowej przyznał im po części rację. Otóż organ II instancji do „legalnych” przychodów podatników zaliczył kwotę prawie 60 tys. zł pochodzącą ze sprzedaży akcji nabytych przed 2007 r. jak też pochodzące z likwidacji lokaty 85 tys. zł. Za ujawnione źródło przychodów, z którego mogły być finansowane wydatki roku 2007 organ uznał także kwotę ponad 26 tys. zł, pochodzącą ze zlikwidowanych lokat walutowych, czy lokaty zlikwidowanej w roku 2006 w kwocie ponad 31 tys. zł.

Po uwzględnieniu powyższych „korekt” Dyrektor Izby skarbowej stwierdził, że przychód nieznajdujący pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych wynosi ponad 184 tys. zł. Na każdego z małżonków przypadający przychód wynosi zatem ponad 92 tys. zł, a obliczony od tej kwoty zryczałtowany podatek dochodowy wg stawki 75% to 69 tys. zł.
Mąż z powyższym się nie zgodził twierdząc, że brakująca kwota w wysokości 150 000 zł pochodziła z legalnych źródeł zarabiania w latach 1995-2006, które to były trzymane poza systemem bankowym, czemu jednak wiary nie dał fiskus.

Sprawa trafiła do sądu, który jedynie częściowo uwzględnił stanowisko skarżącego.

fot. Fantasista - Fotolia.com

Oszczędności

Zasłanianie się gromadzeniem oszczędności w domu, poza systemem bankowym to za mało, aby powstrzymać fiskusa przed domiarem podatku. Podatnik musi jeszcze bowiem udowodnić, że faktycznie pieniądze posiadał ze źródeł opodatkowanych bądź wolnych od podatku.


Przede wszystkim jednakże WSA w Gdańsku w wyroku z 29.07.2015 r., sygn. akt I SA/Gd 978/15 zgodził się z organami podatkowymi, że skarżący nie mógł odłożyć we wskazanym okresie czasu podanej kwoty.
W aktach sprawy znalazło się bowiem zestawienie deklarowanych przez małżonków dochodów w latach 1980-2004 na potrzeby ZUS w celu ustalenia podstawy wymiaru składek. Wynika z nich, że uzyskane dochody pozwalały jedynie na skromne przeżycie zainteresowanych (kształtowały się grubo poniżej średniej krajowej). Przed 2007 r. małżonkowie dokonywali nadto sporych inwestycji w nieruchomości, co również przemawiało za tym, iż zgromadzenie wskazanej kwoty nie było możliwe.

W związku z tym „(...) skoro podatnik, skutecznie za pomocą dostępnych mu środków dowodowych, nie zanegował ustalenia organów podatkowych w kwestii zgromadzenia oszczędności pochodzących ze źródeł mających walor legalności, przechowywanych poza systemem podatkowym, to tym samym, dokonując tych ustaleń, organy podatkowe prawidłowo uznały, że wydatki w 2007 r. zostały pokryte z przychodów z innych niż jawne źródeł i w sposób właściwy zastosowały przepisy prawa materialnego regulujące opodatkowanie tego rodzaju przychodów. (...)”

WSA jako legalne źródło dochodu uznał natomiast środki uzyskane z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa w subfunduszu w kwocie prawie 37 tys. zł, które zostały umieszczone w systemie bankowym przed 2007 r.
„(...) Środki te, podobnie jak uwzględnione przez Dyrektora Izby Skarbowej środki ze sprzedaży akcji "A" oraz ze zlikwidowanych lokat, zostały umieszczone w systemie bankowym przed rokiem 2007. W roku 2007 zostały jedynie wykorzystane przez podatników celem pokrycia ponoszonych wydatków. Zakwestionowanie ich legalności mogło mieć zatem miejsce wyłącznie w postępowaniu podatkowym dotyczącym roku podatkowego, w którym te jednostki zostały zakupione. (...)” - czytamy w uzasadnieniu do wyroku.

Podobnie WSA odniósł się do zlikwidowanej w 2007 r. lokaty, gdzie zgromadzono ponad 37 tys. zł.
WSA odniósł się także do zarzutu skarżącego, iż organy podatkowe nie mogą stosować art. 20 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a dotyczącego nieujawnionych przychodów. Trybunał Konstytucyjny uznał go bowiem 29 lipca 2014 r. (P 49/13) za niezgodny z konstytucją.

Sąd wskazał, że przepis ten traci moc obowiązującą z upływem 18 miesięcy od ogłoszenia wyroku TK, a więc 7 lutego 2016 r., chyba że wcześniej uchyli go ustawodawca. Z kolei przyjęcie przez sądy, że do czasu uchylenia przepis ten nie może być stosowany, tworzyłoby lukę prawną, która powodowałaby, że nie byłyby w pełni przestrzegane wartości konstytucyjne – równość i powszechność opodatkowania.

„(...) Organ podatkowy ma zatem prawo porównać wielkość wydatków poniesionych przez podatnika w ciągu danego roku podatkowego i odnieść ją do wartości opodatkowanych bądź zwolnionych od podatku zasobów finansowych, jakie zgromadził w tym roku, oraz zasobów zgromadzonych wcześniej, czyli przed analizowanym rokiem podatkowym. Jeżeli w wyniku takiego porównania zostanie ustalone, że poniesione wydatki nie znajdują pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów oraz w zgromadzonych wcześniej zasobach finansowych, organ podatkowy ma prawo przyjąć, że podatnik osiągnął przychody ze źródeł, których nie ujawnił (por. wyrok NSA z dnia 13 stycznia 2000 r. sygn. akt I SA/Ka 960/98, POP 2001/3/69).

Nie budzi przy tym żadnych wątpliwości teza, że uwolnienie się od opodatkowania na podstawie art. 20 ust. 3 u.p.d.o.f. możliwe jest wyłącznie w sytuacji, gdy podatnik wykaże, że poniesione przez niego wydatki zostały sfinansowane ze źródeł wcześniej opodatkowanych lub zwolnionych z opodatkowania. (...)”
- czytamy w uzasadnieniu wyroku

Przeczytaj także

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

  • Komentarz usunięty

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: