Czy ująć VAT naliczony i należny w bilansie?
2008-08-04 12:59
Przeczytaj także: Oszustwa podatkowe nie pozbawiają prawa do korygowania VAT
Odpowiedź na to pytanie jest pozytywna. W bilansie po stronie aktywów ujmujemy należności publicznoprawne, a po stronie pasywów zobowiązania publicznoprawne. Rozliczenia z tytułu VAT mają jak najbardziej charakter publicznoprawny, dlatego saldo konta 221 „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT” również ujmujemy w stosownych pozycjach bilansu jako rozrachunki publicznoprawne.Natomiast w przypadku konta 222 „Rozliczenie VAT należnego” i 223 „Rozliczenie VAT naliczonego”, to na koniec okresu sprawozdawczego nie powinny one wykazywać sald, ponieważ są one przeksięgowywane na konto 221 przy rozliczaniu VAT za dany miesiąc rozliczeniowy.
Nadwyżka VAT należnego nad naliczonym wykazana na koncie 221 stanowi należność publicznoprawną, natomiast w odwrotnej sytuacji konto 221 pokazuje zobowiązanie publicznoprawne.
Wątpliwość może budzić VAT należny i naliczony przeniesiony do rozliczenia w kolejnych okresach, księgowane często na oddzielnych kontach, np. 224 „VAT należny zawieszony” i 225 „VAT naliczony zawieszony”. W tej sytuacji salda wykazane na tych kontach na koniec okresu sprawozdawczego, zdaniem autor, można również potraktować odpowiednio jako rozrachunki publicznoprawne (należności bądź zobowiązania).
Spotykana jest jednak również praktyka, kiedy to VAT należny przeniesiony do rozliczenia w przyszłych okresach ujmowany jest w bilansie po stronie pasywów jako „Pozostałe rezerwy”, natomiast zawieszony VAT naliczony odpowiednio ujmowany po stronie aktywów jako „Czynne rozliczenia międzyokresowe”.
Przyjęty sposób prezentowania w bilansie podatku od towarów i usług przeniesionego do rozliczenia w następnych okresach powinno zapisać się w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa, kierując się zasadą istotności.
Podstawa prawna:
art. 8 ust. 1, art. 28 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694, ost. zm. Dz.U. z 2008 r. nr 63, poz. 393.
„Poradnik Finansowo-Księgowy” podpowiada, jak zyskać 100% pewności, że właściwie interpretuje się przepisy, poprawnie rozlicza finanse firmy, bezbłędnie prowadzi ewidencję księgową.
oprac. : Poradnik Finansowo-Księgowy
Przeczytaj także
-
Rząd kopie małe firmy, czyli jazda samochodem osobowym z podatkiem VAT
-
Odwrotne obciążenie a mały podatnik i metoda kasowa w VAT
-
Zwrot nadpłaty VAT możliwy także na podstawie paragonów
-
Błędnie wystawiona faktura VAT nie upoważnia skarbówki do karania podatnika
-
Organ nie może objąć decyzją o zabezpieczeniu dodatkowego zobowiązania podatkowego sankcji w VAT
-
Czy można ustrzec się przed pustymi fakturami? Ważny wyrok dla branży budowlanej
-
Uproszczona procedura VAT, czyli możliwość niezapłacenia podatku w momencie importu towaru
-
Ulga na złe długi: po wyroku WSA więcej firm ma szansę na obniżenie opodatkowania
-
Kara podatkowa dla przedsiębiorcy musi być proporcjonalna do jego winy i wagi uchybienia