Zmiany w CIT na 2009 r.

Przeczytaj także: Od 1 stycznia 10% podatek minimalny. Co to jest, kogo dotyczy i jak go obliczyć?

Transakcje z podmiotami powiązanymi
Nowelizacja (art. 11 ust. 8b-8d updop) wprowadza korektę dochodów polskiego podatnika powiązanego z podmiotem zagranicznym, jeśli dochody polskiego podatnika byłyby włączone do dochodów podmiotu zagranicznego i opodatkowane za granicą. Korekta byłaby możliwa, pod warunkiem że jest ona przewidziana w umowie międzynarodowej między Polską a krajem siedziby podmiotu zagranicznego.

Powyższa regulacja będzie miała zastosowanie odpowiednio do podmiotu zagranicznego posiadającego w Polsce zakład. Zmiana ma na celu wyeliminowanie podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych z różnych państw, a szczegółowe regulacje co do trybu i sposobu stosowania korekty zostaną określone w rozporządzeniu.

Pożyczka waloryzowana kursem waluty
Nowe rozwiązanie w zakresie kredytów z klauzulą waloryzacyjną będzie miało ten skutek, że różnica pomiędzy kwotą otrzymanego (zwróconego) kredytu lub pożyczki z klauzulą waloryzacyjną, a kwotą tego kredytu lub pożyczki z dnia zwrotu (otrzymania) stanowić będzie odpowiednio przychód lub koszt podatkowy, analogicznie jak w sytuacji kredytów (pożyczek) walutowych.

Przychodem i odpowiednio kosztem są różnice związane ze zwrotem lub otrzymaniem pożyczki (kredytu), gdy pożyczka (kredyt) była waloryzowana kursem waluty.

Przychodem dla pożyczkodawcy (kredytodawcy) będzie różnica pomiędzy kwotą zwróconego kapitału, a kwotą udzielonej pożyczki, gdy pożyczkodawca (kredytodawca) otrzyma środki pieniężne stanowiące spłatę kapitału w wysokości wyższej od udzielonej pożyczki. Przychodem dla pożyczkobiorcy (kredytobiorcy) będzie różnica między kwotą otrzymanej pożyczki, a kwotą zwróconego kapitału, gdy zwróci środki pieniężne w wysokości niższej od kwoty otrzymanej pożyczki (kredytu).

Kosztem uzyskania przychodu dla pożyczkobiorcy będzie różnica między kwotą zwróconego kapitału, a kwotą pożyczki, gdy zwróci kwotę kapitału przenoszącą kwotę otrzymanej pożyczki. Natomiast kosztem uzyskania przychodu dla pożyczkodawcy (kredytodawcy) będzie różnica pomiędzy kwotą udzielonej pożyczki, a kwotą zwróconego kapitału, gdy otrzyma środki pieniężne stanowiące spłatę kapitału w wysokości niższej od kwoty udzielonej pożyczki (kredytu).

Zmiana (art. 12 ust. 1 pkt 10 updop) ma na celu usunięcie różnic występujących w przypadku udzielenia pożyczki (kredytu) w walucie obcej i w złotych z klauzurą waloryzacyjną.

Po wejściu w życie nowych regulacji przedsiębiorcy będą rozliczać transakcje związane z kredytami w złotych z klauzulą waloryzacyjną na takich samych zasadach, jak podatnicy, którzy zaciągnęli kredyty walutowe. Również dla nich, różnice pomiędzy kwotą otrzymanego czy zwróconego kredytu (pożyczki) z klauzulą waloryzacyjną, a kwotą tego kredytu (pożyczki) z dnia zwrotu czy otrzymania, będą miały wpływ - odpowiednio - na przychody i koszty uzyskania przychodów. Oszczędności wynikające ze spłaty kredytu złotowego waloryzowanego w walucie obcej będą stanowiły wyłącznie przychód z działalności gospodarczej.

Dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów
Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów będzie się uważać dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku) lub innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku) (art. 15 ust. 4e updop).

Zaniechane inwestycje kosztem
Dotychczas koszty zaniechanych inwestycji nie mogły być przez przedsiębiorców zaliczone do kosztów podatkowych. Nowelizacja w tym względzie wprowadza bardzo korzystną zmianę. Wydatki na zaniechane inwestycje będą mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w dacie zbycia inwestycji, jej likwidacji, zniszczenia lub rozbiórki, uniemożliwiającej dalsze korzystanie (art. 15 ust. 4f- 4h oraz uchylenie art. 16 w ust. 1 pkt 41 updop). Omawiany przepis dotyczy sytuacji, gdy przedsiębiorca ponosi określone nakłady na wytworzenie środka trwałego i przed oddaniem środka trwałego do używania zaniecha dalszej realizacji prowadzonej inwestycji.