Ulga podatkowa na dzieci w 2009 r. - nowe zasady

Przeczytaj także: Rozliczenie roczne gdy etat, podatek liniowy i małoletnie dziecko

Tym samym, jeżeli w danym miesiącu faktyczną opiekę nad dzieckiem sprawuje więcej niż jedna osoba, to przysługujący limit ulgi przekształca się z miesięcznego na dzienny. Danemu podatnikowi przysługuje prawo do ulgi jedynie za te dni miesiąca, w których faktycznie sprawował on opiekę nad dzieckiem.

Dodatkowo, w art. 27f ust. 4 ustawy wskazano, że odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej (ustawodawca pozostawił to zatem w gestii podatników).

Limit ulgi

W 2009 r. kwota zmniejszająca podatek w pierwszym przedziale skali podatkowej wynosi 556,02 zł. Co za tym idzie, miesięczna kwota ulgi wynosi: 556,02 zł / 6 m-cy = 92,67 zł. Roczna kwota ulgi to natomiast: 92,67 zł x 12 = 1 112,04 zł. Z kolei dzienna kwota ulgi na dziecko to: 92,67 zł / 30 dni = 3,09 zł.

Ostatnia wartość ma za zadanie jedynie przybliżenie jedynie kwoty ulgi za jeden dzień. W praktyce należy tutaj stosować wzór podany w art. 27f ustawy, tj.
kwota ulgi miesięcznej x liczba dni wychowywania dziecka / 30

Przykład

Pan Piotr jest po rozwodzie. Wspólnie z byłą żoną sprawuje opiekę nad ich dzieckiem. W 2009 r. opieka ta będzie sprawowana od 01 stycznia do 15 maja.

Ulga z tytułu wychowywania dzieci będzie mu więc przysługiwać za 4 miesiące i 15 dni. Jej limit będzie zatem następujący:
4 x 92,67 zł + (92,67 x 15 / 30) = 370,68 zł + 46,33 zł = 417,01 zł

Trzeba udokumentować

Art. 27f ust. 5 ustawy wskazuje, odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym (jest to PIT/O, który stanowi załącznik do zeznania rocznego) podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:

1. odpis aktu urodzenia dziecka,
2. zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka,
3. odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą,
4. zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.

Powyższe to oczywiście przykładowe wyliczenie. Podatnik może przedstawić także inne dowody potwierdzające, że przysługuje mu ulga.

Nie na wszystkie dzieci

Powyższe przepisy mają zastosowanie także dla dzieci pełnoletnich określonych w art. 6 ust. 4 ustawy (czyli dzieci niepełnosprawne otrzymujące zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną oraz dzieci uczące się do 25 roku życia, jeżeli nie osiągają dochodów z kilkoma wyjątkami). Ustawodawca przewidział jednak pewne wyłączenia. Otóż w art. 27f ust. 7 wskazał, iż do dzieci w tym przepisie określonych stosuje się przepisy art. 6 ust. 8 i 9. Oznacza to, że podatnicy nie będą mogli skorzystać z ulgi na dzieci, w stosunku do których mają zastosowanie przepisy ustawy o podatku zryczałtowanym (z wyjątkiem prywatnego najmu) lub przepisy w zakresie podatku liniowego a także ustawy o podatku tonażowym.