Podatek dochodowy: wybór formy opodatkowania

Przeczytaj także: Nowe możliwości wyboru formy opodatkowania

Na co należy zwracać uwagę przy wyborze / zmianie formy opodatkowania?
Jednymi z pierwszych kryteriów, które powinniśmy wziąć pod uwagę, są zakres działalności oraz wysokość osiągniętych przychodów. Kryteria te dadzą nam w pierwszej kolejności odpowiedź, czy będziemy mogli nasze przychody opodatkować w formie uproszczonej (ryczałt, karta). Zasady opodatkowania dochodów w tzw. formach uproszczonych określa Ustawa z 20.11.1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Ustawa zawiera rodzaje działalności, które mogą być opodatkowane na zasadach ryczałtu lub karty, oraz działalności, które niezależnie od osiąganych przychodów są wyłączone z możliwości opodatkowania w tej formie (np. usługi księgowe). Jeżeli nasz zakres działalności daje nam możliwość opodatkowania w tej formie, to dla możliwości zmiany formy opodatkowania kluczowy będzie przychód osiągnięty w poprzednim roku podatkowym. Podatnicy do 20.01.2010 roku mogli wybrać tą formę opodatkowania swoich przychodów w bieżącym roku, jeżeli w 2009 roku osiągnęli przychód nieprzekraczający 633.420 zł (tj. kwotę stanowiącą równowartość 150.000 Euro przeliczoną po kursie z dnia 1.10.2009 roku). Odmiennie może być określany podatek dochodowy z tytułu najmu lokali – od 1.01.2010 roku wynosi on 8,5% niezależnie od osiąganych przychodów z tego tytułu. Warto pamiętać, że przy wyborze formy opodatkowania należy brać pod uwagę wszystkie źródła przychodu. Przykładowo: podatnik osiąga dochód z umowy o pracę na poziomie 80.000 zł, dodatkowo prowadzi działalność gospodarczą i osiąga z niej przychód na poziomie 60.000 zł (koszty uzyskania przychodu dla tej działalności wynoszą 35.000 zł). Podatnik posiada także nieruchomość, z której osiąga przychód roczny w wysokości 12.000 zł i dla tej działalności brak kosztów uzyskania przychodu.

Jeżeli dla wszystkich osiąganych przychodów wybierzemy formę opodatkowania według zasad ogólnych, to wysokość zapłaconego podatku wyniesie 24.910 zł

Rodzaj działalności	Forma opodatkowania	Dochód (podstawa opodatkowania)	Łączna wysokość podatku
Umowa o pracę	Zasady ogólne	80.000 zł	24.910 zł
Działalność gospodarcza	Zasady ogólne	25.000 zł
Najem	Zasady ogólne	12.000 zł
Razem		117.000 zł

Jeżeli jednak dla dochodów z działalności gospodarczej wybierzemy opodatkowanie podatkiem liniowym, natomiast dla dochodów z najmu wybierzemy opodatkowanie na zasadach ryczałtu, to łączna wysokość zapłaconego podatku wyniesie 19.614 zł (dochody z umowy o pracę opodatkowane są zawsze na zasadach ogólnych)

Rodzaj działalności	Forma opodatkowania	Dochód (podstawa opodatkowania)	Wysokość podatku
Umowa o pracę	Zasady ogólne	80.000 zł	13.844 zł
Działalność gospodarcza	Podatek liniowy	25.000 zł	4.750 zł
Najem	Ryczałt ewidencjonowany	12.000 zł	1.020 zł
Razem dochody / podatek		117.000 zł	19.614 zł

Można zatem powiedzieć, że prawidłowe zaplanowanie naszych rocznych przychodów i kosztów pozwoli nam zoptymalizować nasze obciążania podatkowe.


Jacek Łangowski