Montaż instalacji gazowej w cudzym samochodzie

Przeczytaj także: Samochód osobowy w firmie: instalacja gazowa

Wbrew pozorom, mimo że umowy są podobne, rozliczenie takiego wydatku jest różne. Ponadto postępowanie będzie inne w sytuacji, gdy wydatek na montaż instalacji nie przekroczy 3 500 zł jak wtedy, gdy będzie on wyższy.

Instalacja do 3 500 zł
W przypadku instalacji gazowej, której łączna wartość nie przekracza poziomu 3 500 zł, poniesiony na nią wydatek jest odnoszony bezpośrednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów. W przypadku użytkowania takiego pojazdu na podstawie umowy dzierżawy należy jednak pamiętać o ograniczeniu wynikającym z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej updof), które mówi, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra.

Podatnik jest tutaj obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Wydaje się być prawidłowym stwierdzenie, że w powyższym limicie mieszczą się także wydatki na montaż instalacji gazowej w cudzym aucie używanym na podstawie umowy dzierżawy – obejmuje on bowiem wszelkie wydatki poniesione w związku z posługiwaniem się danym pojazdem, korzystaniem z niego.

Inaczej jednak jest w przypadku samochodu w leasingu operacyjnym. Tutaj ograniczenia związane z tzw. kilometrówką nie mają zastosowania. W takim przypadku zatem wydatek na montaż instalacji gazowej stanie się od razu w całości kosztem uzyskania przychodu.

Instalacja gazowa o wartości powyżej 3 500 zł
Zupełnie inaczej powyższe wygląd w sytuacji, gdy wartość tejże instalacji przekracza próg 3 500 zł. Otóż zgodnie z art. 22g ust. 17 updof, w takim przypadku mamy do czynienia z ulepszeniem środka trwałego. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3.500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.

Instalacja gazowa stanowi część składową samochodu i jej zamontowanie niewątpliwie wpływa na wzrost jego wartości użytkowej (obniża koszty eksploatacji). Co za tym idzie, przesłanki wynikające z przytoczonego wyżej przepisu są spełnione. W przypadku ulepszenia cudzego środka trwałego, wydatki na ten cel traktuje się jako inwestycję w obcym środku trwałym, która zgodnie z art. 22a ust. 2 pkt 1 updof także podlega amortyzacji. Tutaj nie ma już znaczenia to, czy dany pojazd jest użytkowany na podstawie umowy dzierżawy czy też leasingu. W obydwu przypadkach sposób postępowania jest identyczny.