eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Odliczenie VAT od motocykla i paliwa do jego napędu

Odliczenie VAT od motocykla i paliwa do jego napędu

2013-01-25 13:24

Motocykl © Marc Xavier - Fotolia.com

Motocykl wypełnia definicję pojazdu samochodowego, w związku z czym podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia 60% podatku naliczonego (nie więcej niż 6.000 zł) zawartego w fakturze dokumentującej jego nabycie, przy założeniu, że będzie on wykorzystywany wyłącznie do celów związanych z czynnościami opodatkowanymi. Przy nabyciu paliwa do jego napędu natomiast prawo do odliczenia VAT nie przysługuje. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 16.01.2013 r. nr IPTPP4/443-717/12-4/JM.

Przeczytaj także: Motocykl w firmie: odliczenie podatku VAT

Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

Spółka jawna zamierza kupić motocykl na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, który zostanie uznany za jej środek trwały. Spółka jest czynnym podatnikiem VAT i zajmuje się hurtową sprzedażą odpadów i złomu. Motocykl ten będzie służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Zadano pytanie czy od jego zakupu spółka będzie mogła odliczyć cały podatek naliczony oraz czy odliczyć będzie mogła także podatek zawarty w cenie nabywanego paliwa służącego do jego napędu? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:

„(…) Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), zwanej dalej ustawą, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika:
a. z tytułu nabycia towarów i usług,
b. potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego,
c. od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu
-z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi.

Kliknij, aby powiekszyć

fot. Marc Xavier - Fotolia.com

Motocykl

Motocykl wypełnia definicję pojazdu samochodowego, w związku z czym podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia 60% podatku naliczonego, przy założeniu, że będzie on wykorzystywany wyłącznie do celów związanych z czynnościami opodatkowanymi.

Ustawodawca przyznał zatem podatnikom prawo do odliczenia podatku naliczonego w określonych terminach, pod warunkiem spełnienia przez nich zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, m.in. tego że zakupy towarów i usług będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy.

Należy ponadto zauważyć, iż w art. 88 tej ustawy wskazane zostały sytuacje, w przypadku wystąpienia których nie stosuje się obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego.

W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r., kwestie związane z odliczeniem podatku od towarów i usług związanego z nabyciem samochodów oraz nabyciem paliwa do tych samochodów regulują przepisy art. 3 i art. 4 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. Nr 247, poz. 1652 ze zm.), zwanej dalej ustawą nowelizującą.

Zgodnie z treścią art. 3 ust. 1 ustawy nowelizującej, w okresie od dnia wejścia w życie tej ustawy, tj. od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r., w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2 ustawy zmienianej w art. 1, stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6.000 zł, z zastrzeżeniem ust. 2.

Przeczytaj także:

Skuter to nie motocykl? - daje prawo do pełnego odliczenia VAT

1 2

następna

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: odliczenie podatku VAT, odliczenia podatku VAT, częściowe odliczenie VAT, odliczenie VAT, odliczenie VAT od paliwa

Przeczytaj także

Pełne odliczenie VAT od zakupu motocykla dopiero od kwietnia 2014 r.

Następny artykuł

Umowa sprzedaży z muzeum a podatek PCC

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Jakim dokumentem księgować w PKPiR nieodliczony VAT od paliwa?
Kupujemy do firmy paliwo w ilości hurtowej. Fakturę w PKPiR księguję w dacie jej otrzymania a podatek VAT rozliczam w kolejnym miesiącu ...
Niezarejestrowany płatnik VAT, a przepis o 50% odliczenia VAT od paliwa
Czy wprowadzone od kwietnia 2014 r. przepisy w myśl, których odlicza się 50% kwoty podatku VAT zawartego w cenie nabywanego paliwa, oleju ...
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady

Odliczenie VAT od motocykla i paliwa do jego napędu

Przeczytaj także

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

Na skróty

Newsletter