eGospodarka.pl

eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Odliczenie VAT od motocykla i paliwa do jego napędu

Odliczenie VAT od motocykla i paliwa do jego napędu

2013-01-25 13:24

Odliczenie VAT od motocykla i paliwa do jego napędu

Motocykl © Marc Xavier - Fotolia.com

Motocykl wypełnia definicję pojazdu samochodowego, w związku z czym podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia 60% podatku naliczonego (nie więcej niż 6.000 zł) zawartego w fakturze dokumentującej jego nabycie, przy założeniu, że będzie on wykorzystywany wyłącznie do celów związanych z czynnościami opodatkowanymi. Przy nabyciu paliwa do jego napędu natomiast prawo do odliczenia VAT nie przysługuje. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 16.01.2013 r. nr IPTPP4/443-717/12-4/JM.

Przeczytaj także: Motocykl w firmie: odliczenie podatku VAT

Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

Spółka jawna zamierza kupić motocykl na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, który zostanie uznany za jej środek trwały. Spółka jest czynnym podatnikiem VAT i zajmuje się hurtową sprzedażą odpadów i złomu. Motocykl ten będzie służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Zadano pytanie czy od jego zakupu spółka będzie mogła odliczyć cały podatek naliczony oraz czy odliczyć będzie mogła także podatek zawarty w cenie nabywanego paliwa służącego do jego napędu? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:

„(…) Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), zwanej dalej ustawą, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika:
a. z tytułu nabycia towarów i usług,
b. potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego,
c. od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu
-z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi.
Motocykl
Kliknij, aby powiekszyć

fot. Marc Xavier - Fotolia.com

Motocykl

Motocykl wypełnia definicję pojazdu samochodowego, w związku z czym podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia 60% podatku naliczonego, przy założeniu, że będzie on wykorzystywany wyłącznie do celów związanych z czynnościami opodatkowanymi.


Ustawodawca przyznał zatem podatnikom prawo do odliczenia podatku naliczonego w określonych terminach, pod warunkiem spełnienia przez nich zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, m.in. tego że zakupy towarów i usług będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy.

Należy ponadto zauważyć, iż w art. 88 tej ustawy wskazane zostały sytuacje, w przypadku wystąpienia których nie stosuje się obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego.

W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r., kwestie związane z odliczeniem podatku od towarów i usług związanego z nabyciem samochodów oraz nabyciem paliwa do tych samochodów regulują przepisy art. 3 i art. 4 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. Nr 247, poz. 1652 ze zm.), zwanej dalej ustawą nowelizującą.

Zgodnie z treścią art. 3 ust. 1 ustawy nowelizującej, w okresie od dnia wejścia w życie tej ustawy, tj. od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r., w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2 ustawy zmienianej w art. 1, stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6.000 zł, z zastrzeżeniem ust. 2.
Przeczytaj także: Skuter to nie motocykl? - daje prawo do pełnego odliczenia VAT Skuter to nie motocykl? - daje prawo do pełnego odliczenia VAT

 

1 2

następna

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: odliczenie podatku VAT, odliczenia podatku VAT, częściowe odliczenie VAT, odliczenie VAT, odliczenie VAT od paliwa

Przeczytaj także

Następny artykuł

Umowa sprzedaży z muzeum a podatek PCC

Umowa sprzedaży z muzeum a podatek PCC

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Artykuły promowane

newsletter rss rss Podatki

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Najpopularniejsze galerie

Najnowsze w serwisie

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: