Podróż służbowa właściciela firmy w kosztach podatkowych
2013-08-30 13:19
Podróż służbowa właściciela firmy w kosztach podatkowych © LVDESIGN - Fotolia.com
Przeczytaj także: Podróż służbowa: wypłacona delegacja w kosztach podatkowych
Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług transportowych. Zdarzenia gospodarcze ewidencjonuje w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Zlecenia wykonuje osobiście ciągnikiem siodłowym i naczepą. Od października 2013 r. wnioskodawca posiada także pracownika (będącego kierowcą) i od tego czasu, z tytułu odbywanych podróży służbowych (a więc w czasie transportu towaru odbywającego się zarówno w kraju jak i za granicą), zalicza w ciężar kosztów uzyskania przychodów wartość przysługujących diet zarówno pracownikowi jak i sobie, z tytułu odbywania tych podróży. Zadał pytanie, czy prawidłowe jest zaliczanie powyższych diet za krajowe oraz zagraniczne podróże służbowe do kosztów podatkowych? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:
„(…) Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
fot. LVDESIGN - Fotolia.com
Podróż służbowa właściciela firmy w kosztach podatkowych
Kosztami uzyskania przychodu są więc wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. Aby wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów, należy zatem ocenić jego związek z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz możliwość osiągnięcia przychodu. Z oceny tego związku powinno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może przyczynić się do osiągnięcia przychodu – w okresie ponoszenia kosztów lub w przyszłości. W związku z tym, kosztami będą zarówno koszty pozostające w bezpośrednim związku z uzyskiwanymi przychodami, jak i pozostające w związku pośrednim. Dla zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, określony wydatek nie może być również wyszczególniony w katalogu negatywnym – wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, ujętych w art. 23 ww. ustawy oraz musi być należycie udokumentowany.
W myśl art. 23 ust. 1 pkt 52 ww. ustawy, nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących - w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra.
Z powołanego przepisu ustawy wynika, że osobom prowadzącym działalność gospodarczą przysługuje prawo uwzględnienia w kosztach uzyskania przychodów wartości diet za czas podróży służbowych w ramach określonego limitu, tzn. do wysokości diet przysługujących pracownikom. Zakresem omawianego unormowania zostały więc objęte osoby prowadzące działalność gospodarczą bez żadnych wyłączeń podmiotowych i przedmiotowych. W szczególności przepis ten nie przewiduje żadnych ograniczeń kręgu osób uprawnionych ze względu na rodzaj lub miejsce wykonywania czynności w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, ani też nie rozróżnia wyjazdu służbowego w celu zawarcia umowy o świadczenie usług, dokonania zakupu środka trwałego czy świadczenia usługi w wykonywaniu zawartej umowy. Jedyne ograniczenie ustanowione tym przepisem odnosi się do limitu wartości, która może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Ustawodawca wyłącza bowiem z kosztów wartość diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą, ale tylko w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom.
oprac. : Ministerstwo Finansów
Przeczytaj także
-
Podróż służbowa pracownika/zleceniobiorcy w podatku dochodowym
-
Delegacje krajowe i zagraniczne: nowe stawki diety przy podróżach służbowych od 29.11.2022 i 01.01.2023
-
Nocleg pracownika oddelegowanego do pracy jest kosztem podatkowym
-
Przedsiębiorca także rozlicza diety w podróży służbowej
-
Podróż służbowa w firmie transportowej
-
Ryczałt za nocleg pracownika (kierowcy) jest kosztem podatkowym
-
Ryczałt za nocleg w podróży służbowej kierowcy
-
Podróż służbowa przedsiębiorcy w kosztach podatkowych
-
Diety pracowników za podróż służbową w koszty uzyskania przychodu
Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ
Komentarze (0)