Odsetki od kredytu są kosztem uzyskania przychodu z najmu

Przeczytaj także: Najem nieruchomości: prywatny kredyt a koszty

Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

Wnioskodawca kupił mieszkanie w grudniu 2008 r. Zakup ten został sfinansowany z kredytu hipotecznego, podobnie jak jego remont, który odbył się w 2009 r. Podczas remontu wymieniono m.in. instalację wodociągową, gazową i elektryczną, położono nowe podłogi, odświeżono ściany jak też wyposażono mieszkanie w nowe meble.

Od 2010 r. wnioskodawca wynajmuje mieszkanie w ramach tzw. najmu prywatnego. Przychody uzyskiwane z tego tytułu są rozliczane na zasadach ogólnych wg skali podatkowej. Lokal nie jest amortyzowany.

Wnioskodawca zadał pytanie, czy odsetki od płaconego kredytu może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:

„(...) Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) – jednym ze źródeł przychodów jest najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.

Kliknij, aby powiekszyć

fot. Africa Studio - Fotolia.com

Odsetki od kredytu są kosztem uzyskania przychodu z najmu

Odsetki płacone od kredytu zaciągniętego na zakup i remont mieszkania, które następnie zostało wynajęte, stanowią koszty podatkowe tego źródła przychodu. Należy jednak pamiętać, iż pod uwagę są tutaj brane jedynie te odsetki, które będą zapłacone po oddaniu takiej nieruchomości w najem.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca wynajmuje nieruchomość a przychód opodatkowuje na zasadach ogólnych. Środki na zakup i remont wynajmowanej nieruchomości pochodziły z kredytu. Wątpliwości Wnioskodawcy – co wynika z zadanego pytania – dotyczą możliwości zaliczenia do kosztów uzyskana przychodów odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup oraz remont omawianej nieruchomości.

W przypadku opodatkowania dochodów z najmu według skali podatkowej, podatnik ma prawo do obniżania osiągniętego przychodu o koszty jego uzyskania.

W myśl ogólnej zasady wyrażonej w art. 22 ust. 1 ww. ustawy – kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

W przywołanym przepisie art. 22 ust. 1 ustawodawca nie wskazuje enumeratywnie jakie wydatki mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Możliwość zaliczenia konkretnego wydatku do kategorii kosztów uzyskania przychodów uzależniona została od istnienia związku przyczynowo-skutkowego, tzn. poniesienie wydatku ma lub może mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie tego przychodu, bądź funkcjonowanie tego źródła przychodu. Kosztami uzyskania przychodów są zarówno koszty bezpośrednio, jak i pośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami pod warunkiem, że podatnik wykaże, iż zostały one w sposób racjonalny poniesione w celu uzyskania przychodów oraz nie zostały wymienione w art. 23 ustawy zawierającym katalog wydatków nie uznawanych za koszty uzyskania przychodów.

Należy przy tym podkreślić, że obowiązek jednoznacznego wykazania związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesionym wydatkiem, a przychodem, zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła tego przychodu – każdorazowo spoczywa na podatniku.