eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Karta podatkowa a świadczenie usług dla kontrahentów z UE

Karta podatkowa a świadczenie usług dla kontrahentów z UE

2018-03-26 13:27

Sprzedaż usług za granicę nie powoduje utraty karty podatkowej? © Andrey Popov - Fotolia.com

Przepisy o karcie podatkowej mówią, że z tego sposobu opodatkowania mogą skorzystać wyłącznie podatnicy prowadzący działalność gospodarcza na terenie Polski. Nie wskazują jednak, że klientami takiej firmy muszą być wyłącznie firmy i osoby z Polski. W rezultacie świadczenie w Polsce usług dla kontrahenta z zagranicy nie wyłącza opodatkowania kartą podatkową - uznał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 21.03.2018 r. nr 0115-KDIT3.4011.81.2018.1.WR.

Przeczytaj także: Pielęgniarka szkolna na karcie podatkowej?

Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

Wnioskodawca zamierza otworzyć firmę zajmującą się naprawą i konserwacją maszyn rolniczych i leśnych (PKT 33.12.Z). Usługi te będą wykonywane fizycznie tylko na terytorium Polski, niemniej raz miesiącu będzie wystawiana faktura VAT dla nabywcy - podatnika zagranicznego -z Niemiec. Wnioskodawca zadał pytanie, czy w takim przypadku może skorzystać z karty podatkowej jako formy opodatkowania swojej firmy? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:

„(...) Art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2017 r., poz. 2157 z późn. zm.) stanowi, że osoby fizyczne osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej.

Zgodnie z treścią art. 23 ust. 1 ww. ustawy, zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić m.in. podatnicy prowadzący działalność usługową lub wytwórczo-usługową, określoną w części I tabeli stanowiącej załącznik nr 3 do ustawy, zwanej dalej "tabelą", w zakresie wymienionym w załączniku nr 4 do ustawy - przy zatrudnieniu nieprzekraczającym stanu określonego w tabeli (pkt 1).

Kliknij, aby powiekszyć

fot. Andrey Popov - Fotolia.com

Sprzedaż usług za granicę nie powoduje utraty karty podatkowej?

Karta podatkowa wymaga, aby podatnik prowadził swoją działalność wyłącznie na terytorium RP. Chodzi przy tym tutaj o fizyczne wykonywanie tej działalności (czyli fizyczne świadczenie usług). Nie ma natomiast przeszkód, aby usługobiorcą był podmiot zagraniczny.

Jak stanowi art. 25 ust. 1 ww. ustawy, podatnicy prowadzący działalność, o której mowa w art. 23, podlegają opodatkowaniu w formie karty podatkowej, jeżeli:
1. złożą wniosek o zastosowanie opodatkowania w tej formie;
2. we wniosku, o którym mowa w pkt 1, zgłoszą prowadzenie działalności wymienionej w jednej z 12 części tabeli;
3. przy prowadzeniu działalności nie korzystają z usług osób niezatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne;
4. nie prowadzą, poza jednym z rodzajów działalności wymienionej w art. 23, innej pozarolniczej działalności gospodarczej;
5. małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie;
6. nie wytwarzają wyrobów opodatkowanych, na podstawie odrębnych przepisów, podatkiem akcyzowym;
7. pozarolnicza działalność gospodarcza zgłoszona we wniosku, o którym mowa w pkt 1, nie jest prowadzona poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

W myśl ust 2 tego artykułu, nie wyłącza opodatkowania w formie karty podatkowej:
1. prowadzenie przez podatnika działalności w zakresie wytwarzania energii elektrycznej, w elektrowniach wodnych i wiatrowych, o mocy oddawanej do 5000 kilowatów, oraz wytwarzanie biogazu,
2. osiąganie przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze
- z których przychody (dochody) podlegają odrębnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach.

Na podstawie art. 29 ust. 1 przedmiotowej ustawy, wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, według ustalonego wzoru, na dany rok podatkowy, podatnik składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Jeżeli podatnik rozpoczyna działalność, wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego przed rozpoczęciem działalności.

Przepisy powołanej ustawy nie zawierają podmiotowego ograniczenia co do odbiorców wykonywanych przez podatnika usług, a zatem na możliwość opodatkowania działalności gospodarczej w formie karty podatkowej w żaden sposób nie wpływa okoliczność świadczenia ich na rzecz zagranicznego kontrahenta. Art. 25 ust. 1 pkt 7 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym zastrzega jedynie, że działalność gospodarcza podatnika musi być prowadzona w całości na terytorium Polski. Jeżeli, jak wskazuje Wnioskodawca, wszystkie czynności wchodzące w zakres świadczonych przez Niego usług będą faktycznie realizowane w Polsce, to przesłanka wynikająca z ww. przepisu zostanie spełniona.

Podsumowując, wykonywanie - przez podmiot opodatkowany w formie karty podatkowej - usług na rzecz niemieckiego kontrahenta, jeśli usługi te będą wykonywane na terenie Polski, nie doprowadzi do utraty prawa do opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej.(...)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów

Przeczytaj także:

Czy pielęgniarka może wybrać kartę podatkową jako formę opodatkowania?

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy od osób prawnych, podatek PIT, podatek od firmy, ryczałt ewidencjonowany, karta podatkowa

Przeczytaj także

Poprzedni artykuł

Brak podstawy prawnej zwolnienia podmiotowego na fakturze VAT

Następny artykuł

Łączenie metod ustalania różnic kursowych w PIT

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Wymiana waluty prosto z telefonu

Jak mierzyć i oceniać skuteczność mailingu. 5 najważniejszych wskaźników

Ranking kont firmowych 2023. W jakim banku najlepsze konto firmowe?

Jak wystawiać faktury zaliczkowe i końcowe VAT?

Poradnik PIT-39: Rozliczamy dochód ze sprzedaży mieszkania

Poradnik PIT-37: jak wypełnić e-Deklaracje za 2015 r.

Jaki PIT rozliczyć? Umowa o pracę i własna działalność
Witam. Jaki PIT należy złożyć do końca kwietnia, jeśli osoba do maja 2012 była zatrudniona, a następnie prowadziła własną działalność ...
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Dzień dobry, Proszę o pomoc, ryczałt niby prosty ale chyba nie do końca. Podatnik ma wpisane w CEiDG PKD 43.21.Z. Wykonuje roboty budowlane - ...
Więcej porad znajdziesz w dziale Porady