eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPodatkiAktualności podatkoweUlepszenie środków trwałych do 10 tys. zł w kosztach firmy

Ulepszenie środków trwałych do 10 tys. zł w kosztach firmy

2019-01-23 13:56

Ulepszenie środków trwałych do 10 tys. zł w kosztach firmy

Jak rozliczyć ulepszenie środków trwałych w latach 2018/2019? © Andrey Popov - Fotolia.com

Z początkiem 2018 r. w ustawach o podatku dochodowym został podniesiony limit wartościowy składników majątku, po przekroczeniu którego te obowiązkowo należało zaliczać do środków trwałych czy wartości niematerialnych i prawnych. Limit zwiększył się również w stosunku do nakładów na ulepszenia posiadanych środków trwałych. Problem jednak w tym, że tutaj przepisy były nieprecyzyjne. Nieścisłość jednak naprawiono ale dopiero w roku 2019.

Przeczytaj także: Nowy 'limit" środków trwałych a inwestycja w obcym środku trwałym

Przypomnijmy, przed 2018 r. obowiązkowo należało amortyzować te środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, których wartość początkowa przekraczała 3 500 zł (a które oczywiście miały służyć działalności gospodarczej dłużej niż rok). Taki sam limit odnosił się do wydatków na ulepszenie środków trwałych, ponoszonych w trakcie roku.

Tym samym do kwoty 3 500 zł zarówno nabycie samych środków trwałych jak i wydatków na ich ulepszenie można było bezpośrednio zaliczać w ciężar kosztów uzyskania przychodu. Jeżeli limit został przekroczony, to dany składnik majątku koniecznie trzeba było zaliczać do środków trwałych czy wartości niematerialnych i prawnych oraz amortyzować (zgodnie z wybraną metodą amortyzacji, w tym amortyzacji jednorazowej). W przypadku ulepszeń natomiast ich wartość była doliczana do wartości początkowej środka trwałego, od której następnie były naliczane odpisy amortyzacyjne. W takim przypadku to te odpisy stanowią koszty uzyskania przychodu.

2018 r. przyniósł tutaj zasadniczą zmianę. Mianowicie limit 3 500 zł został podniesiony do 10 000 zł. Niestety przepisy przejściowe do tych regulacji wprowadziły pewne zamieszanie. Otóż art. 11 z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, wprowadzającej nowy wyższy limit dla środków trwałych wskazywał, że ten ma zastosowanie jedynie do składników majątku przyjętych do używania po dniu 31 grudnia 2017 r., w tym do ulepszeń środków trwałych, które zostały przyjęte do używania po dniu 31 grudnia 2017 r.
I o ile w przypadku samego nabycia środków trwałych czy wartości niematerialnych i prawnych powyższe nie wywołuje większych wątpliwości, tak tego samego nie można powiedzieć o ulepszeniach.
Zgodnie z literalnym brzmieniem tego przepisu bowiem w przypadku ulepszeń dokonanych w 2018 r., ale dotyczących środków trwałych przyjętych do używania do końca 2017 r. podatnicy powinni stosować stary niższy limit. Wyższy limit obejmował jedynie te ulepszenia, które odnosiły się do środków trwałych oddanych do używania po 2017 r.

fot. Andrey Popov - Fotolia.com

Jak rozliczyć ulepszenie środków trwałych w latach 2018/2019?

W 2019 r. ulepszenie środków trwałych nabytych przed 2018 r. może trafić do kosztów, jeżeli w ciągu roku nie przekracza ono 10 000 zł. Ustawodawca poprawił feralne przepisy w tym zakresie. Niestety zapomniał o roku 2018…


Feralny przepis ustawodawca postanowił naprawić. I tak zgodnie z art. 7 ustawy z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw usunął z przytoczonej regulacji część odnoszącą się do ulepszeń środków trwałych.

W rezultacie ujednolicone zostały zasady podatkowego traktowania ulepszeń składników majątku trwałego niezależnie od daty przyjęcia ich do używania. Ważny jest tutaj obecnie wyłącznie moment dokonania samego ulepszenia (a nie data oddania środka trwałego do używania).
Dzięki tej zmianie zatem podatnicy, którzy po 31 grudnia 2017 r. dokonali lub dokonają nakładów na ulepszenie posiadanego środka trwałego, o wartości nieprzekraczającej w roku 10.000 zł, koszty takiego ulepszenia mają prawo zaliczać bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów bez względu na to, kiedy do używania oddano sam środek trwały.

Niestety powyższym przepis w nowym, poprawionym kształcie obowiązuje dopiero od 1 stycznia 2019 r. Miejmy jednak nadzieję, że fiskus pozwoli na jego stosowanie także do ulepszeń z roku 2018, dzięki czemu podatnicy, którzy stosowali się w trakcie 2018 r. do obowiązujących wówczas uregulowań, będą mogli skorzystać z nowych rozwiązań także za ten rok poprzez dokonanie odpowiednich korekt w kosztach.

Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ

Komentarze (0)

DODAJ SWÓJ KOMENTARZ

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: