Obnażamy Polski Ład: tyle mała firma "zaoszczędzi" na podatku

Przeczytaj także: Polski Ład: fiskus będzie karał optymalizację podatkową?

Kwota wolna od podatku na poziomie 30.000 zł, drugi próg podatkowy przy dochodzie rocznym przekraczającym 120.000 zł i stawki skali podatkowej na dotychczasowym poziomie. To huczne zapowiedzi promujące Polski Ład, jako ten, który zmniejsza obciążenia podatkowe. Zmienią się również zasady obliczania i rozliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne, ale przecież ta nie jest podatkiem. Czy aby na pewno?

Przedstawmy na przykładzie, jak zapowiadane zmiany wpłyną na obciążenia na rzecz budżetu państwa firmy opodatkowanej skalą podatkową, której roczny dochód wynosi 80.000 zł czyli nieco ponad 6,5 tys. zł miesięcznie (przed podatkiem).

W obecnym stanie prawnym przedsiębiorca taki zapłaci od takiego dochodu podatek dochodowy wg 17% stawki podatku z kwotą wolną od podatku na poziomie 3.089 zł. Aby wyliczyć wartość podatku należy zastosować wzór: 80.000 zł x 17% - 525,12 zł (kwota zmniejszająca podatek). Obliczony podatek wynosi zatem 13 074,88 zł

Do tego w 2021 r. taki przedsiębiorca z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej musi również zapłacić do ZUS składkę na ubezpieczenie zdrowotne, liczoną w wysokości 9% od z góry ustalonej podstawy naliczenia tej składki. Miesięczna ryczałtowa wartość składki wynosi obecnie 381,81 zł. W 2021 r. przedsiębiorca powinien zapłacić jedenaście takich składek oraz jedną w wysokości 362,34 zł (gdy te opłaca terminowo).
W skali roku zatem obciążenie z tytułu składki zdrowotnej wynosi 381,81 zł x 11 + 362,34 zł = 4.562,25 zł

Obecne regulacje ustawy podatku dochodowym od osób fizycznych zakładają jednak, że zapłaconą na własne nazwisko składkę na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorca może odliczyć od obliczonego podatku z zastrzeżeniem jednak, że wartość tego odliczenia nie może przekroczyć 7,75% podstawy naliczenia składki.
Zatem faktycznie przedsiębiorca do ZUS wpłaca 381,81 zł, ale od podatku z tego tytułu może odliczyć 328,78 zł. Przy kwocie składki 362,34 zł odliczeniu podlega kwota 312,02 zł.

A ile taki przedsiębiorca zapłaci danin po wejściu w życie zmian w ramach Nowego Ładu w proponowanym kształcie?
Kwota wolna od podatku ma wynieść 30.000 zł. Do tej wartości dochodu zatem podatek dochodowy nie wystąpi. Nadwyżka, czyli w naszym przypadku 50.000 zł, będzie opodatkowana 17% stawką PIT.
Podatek dochodowy z tego tytułu wyniesie zatem: 50.000 zł x 17% = 8.500 zł

Dodatkowo przedsiębiorca będzie musiał zapłacić również składkę na ubezpieczenie zdrowotne – ale nie w wysokości zryczałtowanej, a 9% uzyskanego dochodu.
Składka ta wyniesie: 80.000 zł x 9% = 7.200 zł – i zgodnie z projektowanymi zmianami w żadnej części nie będzie zmniejszała należnego fiskusowi podatku.


Zwiększyć mają się też obowiązki w zakresie raportowania do ZUS i fiskusa, co z pewnością przełoży się na większą cenę usług księgowych.