eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Sprzedaż opodatkowana i zwolniona a odliczenie VAT

Sprzedaż opodatkowana i zwolniona a odliczenie VAT

2008-12-12 06:15

Przeczytaj także: Proporcja VAT a pełne odliczenie podatku od zakupu nieruchomości


Jeśli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, o których mowa w powyższym przepisie, to zgodnie z art. 90 ust. 2 ustawy, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego z zastrzeżeniem ust. 10.

Stosownie do ust. 3 powyższego artykułu, proporcję, o której mowa w ust. 2, ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo. W ust. 4 tegoż artykułu wskazano, iż ww. proporcję określa się procentowo w stosunku rocznym na podstawie obrotu osiągniętego w roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego jest ustalana proporcja. Proporcję tę zaokrągla się w górę do najbliższej liczby całkowitej.

W oparciu o art. 90 ust. 10 pkt 2 powołanej ustawy, w przypadku gdy w proporcji czynności opodatkowane do ogółu obrotu nie przekroczyły 2%, podatnik nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2 tegoż artykułu.

Jak wynika z konstrukcji cytowanych wyżej przepisów, obowiązkiem podatnika w pierwszej kolejności jest przypisanie konkretnych wydatków do określonych rodzajów sprzedaży, z którymi wydatki te są związane. Natomiast zasada proporcjonalnego odliczania podatku ma zastosowanie do tej kategorii zakupów, których nie da się jednoznacznie przypisać do konkretnego rodzaju sprzedaży, czyli jako "zakupy związane ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną".

Stosownie do art. 91 ust. 1 ustawy, po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1, jest on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-9, z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6 lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ust. 11, dla zakończonego roku podatkowego. Korekty tej nie dokonuje się, jeżeli różnica między proporcją odliczenia określoną w art. 90 ust. 4, a proporcją określoną w zdaniu poprzednim nie przekracza 2 punktów procentowych.

Jak wynika z treści stanu faktycznego przedstawionego w przedmiotowym wniosku, Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług oraz wykonuje czynności zwolnione z podatku VAT w ramach zadań realizowanych w zakresie ochrony i opieki nad dziedzictwem kulturowym, jak również czynności opodatkowane polegające na wynajmie pomieszczeń, sprzedaży drewna, świadczenia usług transportowych i refakturowania kosztów. Wnioskodawca zaznacza, iż w strukturze organizacyjnej ośrodka znajduje się 16 Regionalnych Ośrodków ....., a rozliczeń podatku dla całej instytucji dokonuje Krajowy Ośrodek ....... z siedzibą w xxxxxxx, w oparciu o art. 90 ustawy. Na podstawie w/w artykułu Zainteresowany, w poszczególnych ośrodkach wyodrębnia zakupy mające służyć wyłącznie czynnościom opodatkowanym, gdzie w takiej sytuacji dokonuje odliczenia podatku naliczonego wynikających z faktur dokumentujących te wydatki w pełnej wysokości. Następnie wydziela zakupy związane z czynnościami zwolnionymi, w stosunku do których na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Odnośnie wydatków związanych zarówno z czynnościami opodatkowanymi i zwolnionymi, Wnioskodawca dokonuje odliczeń proporcją, stosownie do art. 90 ust. 2-6, ustalając proporcję dla w/w zakupów na podstawie obrotu osiągniętego w roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego jest ustalana proporcja.(…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
Przeczytaj także: Proporcjonalne odliczenie podatku VAT: kiedy stosować i jak obliczyć współczynnik oraz prewspółczynnik VAT? Proporcjonalne odliczenie podatku VAT: kiedy stosować i jak obliczyć współczynnik oraz prewspółczynnik VAT?

poprzednia  

1 2

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: proporcja VAT, wyłączenie z VAT, sprzedaż zwolniona z VAT, czynności zwolnione z opodatkowania, czynności opodatkowane VAT

Następny artykuł

Podział majątku a podatek od sprzedaży nieruchomości

Podział majątku a podatek od sprzedaży nieruchomości

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Artykuły promowane

newsletter rss rss Podatki

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Najpopularniejsze galerie

Najnowsze w serwisie

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: