eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.pl › Podatki › Porady podatkowe › Kiedy podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC)?

Kiedy podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC)?

2009-05-15 12:20

Zawarcie umowy kupna-sprzedaży z reguły podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Podobnie jest m.in. w przypadku umowy pożyczki. Opodatkowane tym podatkiem są także inne czynności cywilnoprawne. Zasady ustalania tego podatku reguluje ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych. Jej prawidłowa interpretacja sprawia podatnikom spore problemy. Dzięki uprzejmości pracowników Ministerstwa Finansów poniżej przedstawiamy te, które pojawiają się najczęściej - wraz z odpowiedziami.

Przeczytaj także: Podatek PCC a wartość rynkowa nieruchomości

1. Czy zawarcie umowy nabycia udziałów w Spółce z o.o. w celu ich umorzenia, pomiędzy tą Spółką i jej wspólnikiem powoduje powstanie obowiązku w podatku od czynności cywilnoprawnych?

Odp.: Nie. Umowa nabycia udziałów od wspólnika w celu ich umorzenia, nie jest wymieniona wprost w zamkniętym katalogu czynności podlegających podatkowi od czynności cywilnoprawnych, określonym w art. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. z 2007 r. Nr 68, poz. 450, z późn. zm.). Nabycie udziałów przez spółkę w celu ich umorzenia nie następuje na podstawie umowy sprzedaży, podlegającej podatkowi od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ww. ustawy. Stosownie bowiem do art. 199 § 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych (Dz. U. z 2000 r., Nr 94 poz. 1037 z późn. zm.) udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością mogą być umorzone między innymi w drodze zbycia udziałów przez wspólnika na rzecz spółki.

Nabycie udziałów przez spółkę za zgodą wspólnika następuje za wynagrodzeniem. W myśl przepisu art. 535 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z 1964 r., Nr 16, poz. 93 z późn. zm. ) przez umowę sprzedaży sprzedawca zobowiązuje się przenieść na kupującego własność rzeczy i wydać mu rzecz, a kupujący zobowiązuje się rzecz odebrać i zapłacić sprzedawcy cenę, przy czym stosownie do art. 555 ww. ustawy przepisy o sprzedaży rzeczy stosuje się odpowiednio między innymi do sprzedaży praw majątkowych. W świetle powyższego należy stwierdzić, iż cena jest jednym z istotnych elementów umowy sprzedaży.

W przypadku nabycia od wspólnika udziałów przez spółkę w celu ich umorzenia należne jest wynagrodzenie. Termin „wynagrodzenie” nie jest tożsamy z „ceną”. Użycie w art. 199 § 2 Kodeksu spółek handlowych terminu „wynagrodzenie” świadczy, iż na gruncie tego przepisu nie chodzi o sprzedaż w rozumieniu art. 535 Kodeksu cywilnego. Czynności nabycia od wspólnika udziałów przez spółkę w celu ich umorzenia nie można zatem zakwalifikować jako umowy sprzedaży.

2. Czy obowiązek podatkowy z tytułu zawarcia w 2009 r. umowy sprzedaży samochodu osobowego o wartości 10.000 zł ciąży solidarnie na obu stronach umowy – zbywcy i nabywcy?

Odp.: Nie. Zgodnie z przepisem art. 4 pkt 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2007 r., Nr 68, poz. 450 z późn. zm.) obowiązek podatkowy ciąży na kupującym, który zobowiązany jest do złożenia deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych oraz obliczenia i wpłacenia podatku w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego (art. 10 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych).

3. Czy umowa najmu podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych?

Odp.: Nie. Umowa najmu nie jest wymieniona w katalogu czynności cywilnoprawnych podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (art. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2007 r., Nr 68, poz. 450 z późn. zm.)).

4. Czy należy zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych w przypadku zawarcia w Niemczech umowy kupna-sprzedaży znajdującego się tam samochodu osobowego?

>Odp.: Nie. Zgodnie z art. 1 ust. 4 pkt 2 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2007 r., Nr 68, poz. 450 z późn. zm.) podatkowi temu podlegają umowy sprzedaży, jeżeli ich przedmiotem są rzeczy znajdujące się za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania w Polsce i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Polski. Oba te warunki muszą być spełnione łącznie. W przedmiotowej sprawie został spełniony tylko jeden z tych warunków.>

5. Czy sprzedaż rzeczy ruchomej o wartości 500 zł objęta jest zwolnieniem z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych?

Odp.: Tak. Zgodnie z art. 9 pkt 6 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2007 r., Nr 68, poz. 450 z późn. zm.) zwalnia się od podatku sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1.000 zł.
Przeczytaj także: Samochód z zagranicy a podatek PCC Samochód z zagranicy a podatek PCC

 

1 2

następna

oprac. : eGospodarka.pl eGospodarka.pl

Więcej na ten temat: podatek PCC, PCC, opodatkowanie PCC, wartość rynkowa w pcc, podatek od czynności cywilnoprawnych

Następny artykuł

Amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie

Amortyzacja środka trwałego otrzymanego w darowiźnie

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Artykuły promowane

newsletter rss rss Podatki

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Najpopularniejsze galerie

Najnowsze w serwisie

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: