Wyższe stawki w VAT i rozliczenie na przełomie roku

Przeczytaj także: Slim VAT 3 a sprzedaż mieszana - korzystne zmiany dla podatników

Na przełomie roku czynność będzie rozliczana proporcjonalnie:

• za okres od 11-31 grudnia 2010 r. ze stawką 22%, a
• za okres 1-10 stycznia 2011 r. ze stawką 23%.

W przypadku czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu płatności, jeżeli został on określony w umowie właściwej dla rozliczeń z tytułu:

• dostaw energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego,
• świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,
• świadczenia usług wymienionych w poz. 138 i poz.153 zał. nr 3 do ustawy o VAT (usługi rozpowadzania wody, gospodarka ściekami itp.), dla których wystawiono fakturę, a po wystawieniu tej faktury uległa zmianie stawka podatku w odniesieniu do okresów rozliczeniowych objętych wystawioną fakturą, może być stosowana stawka podatku obowiązująca do końca 2010 r.

Będzie to możliwe jednak pod warunkiem, że w pierwszej fakturze wystawianej po dniu zmiany stawki podatku, nie później jednak niż w ciągu 6 miesięcy od dnia zmiany stawki podatku, uwzględniona zostanie korekta rozliczenia objętego fakturą wystawioną przed dniem zmiany stawki podatku.

Jeśli zmiana stawki podatku w odniesieniu do czynności, która zostanie wykonana w dniu zmiany tej stawki lub później, w związku z którą otrzymano całość lub część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, i której otrzymanie powoduje powstanie obowiązku podatkowego, nie powoduje zmiany wysokości opodatkowania całości lub części należności, otrzymanej przed dniem zmiany stawki podatku. Oznacza to, że otrzymane w 2010 r. przedpłata, zaliczka, zadatek, rata - których otrzymanie powoduje powstanie obowiązku podatkowego - będą opodatkowane dotychczasowymi stawkami VAT.

Jak są opodatkowane czynności poprzednio zwolnione od podatku?

Zasady dotyczące postępowania dotyczące zmiany stawek VAT na przełomie roku stosuje się odpowiednio do:

• opodatkowania podatkiem czynności uprzednio zwolnionych od podatku,
• zwolnienia od podatku czynności uprzednio opodatkowanych podatkiem

Należy jednak pamiętać, że powyższych zasad wynikających z art. 41 ust. 14a-14f ustawy o VAT nie stosuje się w przypadku importu towarów lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dla których to czynności wysokość opodatkowania podatkiem określa się według stawek podatku obowiązujących w dniu powstania obowiązku podatkowego.

Ponadto ustawą zmieniającą do ustawy o VAT dodano załącznik nr 10 zawierający Wykaz towarów opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5%.

Podstawa prawna:

• ustawa z 26 listopada 2010 r. o zmianie ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej (przekazana do podpisu prezydentowi).

Więcej informacji o zmianach przepisów przydatnych w zarządzaniu spółką z o.o. oraz o tym jak zyskać bezpieczeństwo na stanowisku członka zarządu, znajdziesz w poradniku "Doradca Prezesa spółki z o.o."