eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.pl › Podatki › Interpretacje i wyjaśnienia › Ulga odsetkowa na dwa kredyty?

Ulga odsetkowa na dwa kredyty?

2011-03-16 06:43

Przeczytaj także: Ulga odsetkowa tylko na cele mieszkaniowe


Zgodnie z art. 26b ust. 6 ww. ustawy odsetki, o których mowa w ust. 4 , zapłacone przed rokiem określonym w ust. 5, mogą być odliczane od podstawy obliczenia podatku za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki. Natomiast według art. 26b ust. 7 ustawy odsetki, o których mowa w ust. 4, zapłacone przed rokiem określonym w ust. 5 mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku, również w roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył odsetki; w tym przypadku odliczeniu podlega wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia, a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik dokonał pierwszego odliczenia. Tak więc ustawodawca sprecyzował, jakie odsetki podatnicy mogą odliczać za rok podatkowy w którym po raz pierwszy zaczną dokonywać odliczeń.

Ponadto należy zaznaczyć, iż istotna jest również kwota zaciągniętego kredytu, co wynika z treści art. 26b ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem, odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji, z zastrzeżeniem ust. 10. Wysokość kwoty stanowiącej podstawę określenia przysługującej kwoty odliczeń od podstawy obliczenia podatku z tytułu wydatków, o których mowa w art. 26b ust. 1 ww. ustawy nie może przekroczyć w latach 2002 - 2006 189.000,00 zł.

Jak już wyżej wskazano zgodnie z art. 26b ust. 1 ww. ustawy od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2 - 4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1. budową budynku mieszkalnego albo
2. wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3. zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo
4. nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Ustawodawca w wyżej wymienionym przepisie poprzez użycie na końcu punktów 1-3 wyrazu „albo” ograniczył prawo do korzystania z ulgi odsetkowej wyłącznie do jednego rodzaju inwestycji. W konsekwencji, skorzystanie przez podatnika z odliczenia z tytułu spłaty odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup nowo wybudowanego mieszkania, o którym mowa w pkt 3, pozbawia podatnika możliwości odliczenia od dochodu odsetek od kredytu zaciągniętego na sfinansowanie inwestycji wymienionych w pkt 1 - 2 i 4.

W przedstawionym stanie faktycznym mamy jednak do czynienia z kredytami dotyczącymi tego samego rodzaju inwestycji, tj. wymienionej w art. 26b ust. 1 pkt 3, stąd kwota faktycznie spłaconych odsetek od tych kredytów podlega odliczeniu do wysokości przysługującego limitu.

Odnosząc zatem powyższe uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy, o ile istotnie Wnioskodawca spełnił wszystkie warunki określone w art. 26b ustawy stwierdzić należy, iż Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia za lata 2006 - 2009 odsetek spłaconych od kredytu zaciągniętego w dniu 18.12.2006 r. z tym, że wyłącznie od tej części łącznej wartości kredytów, która nie przekracza limitu tj. kwoty 189.000 zł.

W tym miejscu należy wskazać, że jeżeli podatnik realizuje dwie inwestycje tego samego rodzaju i zakończył je w różnych latach, w których obowiązywały różne limity, jak ma to miejsce w przedmiotowej sprawie, to w związku z nowo zaciągniętym kredytem na realizację kolejnej inwestycji podatnik może skorzystać z ulgi odsetkowej jednak tylko do wysokości pierwotnego limitu, dotyczącego łącznie obu inwestycji mających na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Tym samym kwota faktycznie spłaconych odsetek podlega odliczeniu do wysokości przysługującego limitu tj. kwoty 189.000 zł, która obowiązywała w latach 2002 - 2006, a więc w latach, w których Wnioskodawca odliczał odsetki od pierwszego kredytu zaciągniętego wspólnie z byłą małżonką w 2003 r. Przy czym należy podkreślić, iż limit odliczeń wydatków inwestycyjnych na cele mieszkaniowe dotyczy wydatków poniesionych łącznie przez obojga małżonków.

Po rozwodzie należy przyjąć, że będzie przysługiwał małżonkom odrębny limit, z tym że Wnioskodawca musi uwzględnić dotychczasowe odliczenia, jakie dokonywał w latach 2003-2007 w trakcie spłaty pierwotnego kredytu.(…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
Przeczytaj także: Ulga odsetkowa: ślub a prawo do odliczenia Ulga odsetkowa: ślub a prawo do odliczenia

poprzednia  

1 2 3

oprac. : Ministerstwo Finansów

Więcej na ten temat: ulgi, ulgi podatkowe, rozliczenie roczne, zeznanie roczne, rozliczenia podatkowe, ulga odsetkowa

Następny artykuł

Odszkodowanie dla firmy a przychody podatkowe

Odszkodowanie dla firmy a przychody podatkowe

Najnowsze w dziale Podatki

Polecamy

Artykuły promowane

newsletter rss rss Podatki

Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Najpopularniejsze galerie

Najnowsze w serwisie

Wpisz nazwę miasta, dla którego chcesz znaleźć urząd skarbowy lub izbę skarbową.

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: